知识点:初级《审计理论与实务》货币资金审计目标和方法（第三节）

下文为2020年初级《审计理论与实务》第二部分第四章第三节的知识点，还未开始2021年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　货币资金审计目标和方法

第三节　货币资金审计目标和方法

一、现金与银行存款审计目标

1.证实货币资金余额的真实性和所有权

2.证实货币资金余额的完整性

3.证实货币资金收付业务的合法性

4.证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性

二、现金与银行存款审计方法

（一）取得银行存款余额明细表

（二）运用分析方法检查货币资金总体合理性（2020变化）

1.对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。

2.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

3.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性及拆出资金的安全性。

（三）库存现金监盘

1.组织安排库存现金监盘工作

（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。

（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。（是否多地点）

（3）对库存现金监盘----采取突击式。

对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

库存现金的监盘----突击式监盘。

监盘库存现金的时间----一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。

2.监督盘点库存现金----真实存在性

（1）出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”。

（2）在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。

会计主管人员和审计人员在旁观察监督。

（3）必要时进行复查。

关注：

要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。

如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。

要注意有无利用借条、收据抵库的现象。

3.填制“库存现金盘点表”

出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。

4.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施审计程序。

（四）现金收付业务的审查

1.抽查现金日记账记录

审核以下方面：

（1）验算加计数。

（2）检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。

（3）检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。

（4）检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。

（5）检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。

（6）审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。

2.原始凭证的审查

根据现金日记账的抽查结果，有针对性地对金额大的原始凭证加以审查。审查原始凭证所反映的现金收付业务的合法性以及凭证本身有无被涂改或伪造的情况。

3.现金收支截止期的审查

审计人员应审查资产负债表日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期的正确性，注意有无跨期处理事项。

4.现金溢缺的审查

如果企业存在现金溢缺事项，审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应审查现金溢缺的会计处理及相关凭证是否合法有效。

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