2022初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三十六）

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1、单选题

注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是：

A、扩大控制测试的实施范围 

B、在期末而非期中实施更多的审计程序 

C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 

D、主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据 

【正确答案】A

【答案解析】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多的审计程序，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得审计证据的可信赖程度，因此注册会计师可以在期末而非期中实施更多的审计程序。②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

2、单选题

下列有关审计目标的表述中，正确的是：

A、应依据审计目标确定审计范围和内容 

B、审计方法的选择影响审计目标的确定 

C、报告阶段的审计工作不受审计目标的影响 

D、审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点 

【正确答案】A

【答案解析】选项B，审计目标是审计行为的起点，审计目标的确定影响审计方法的选择；选项C，审计目标对审计全过程都会产生影响；选项D，审计目标的确定是社会需求和审计职业界能力与水平之间的平衡点。

3、多选题

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有：

A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性，保持高度的职业怀疑态度有助于注册会计师尽可能避免在收集和评价审计证据过程中可能存在的判断错误 

B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作 

C、提供更多的督导，包括更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核  

D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 

E、调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围 

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E,对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改属于总体应对措施；而选项E属于针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序。

4、多选题

下列属于识别可能导致财务报表产生重大错报的风险因素的方面有：

A、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部环境 

B、财务信息计量的主观程度 

C、被审计单位对会计政策的选择和运用 

D、被审计单位财务业绩的衡量和评价 

E、被审计单位的性质 

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B属于在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。

5、多选题

在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有：

A、风险是否属于舞弊风险 

B、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关  

C、交易的复杂程度 

D、风险是否涉及重大的关联方 

E、被审计单位对会计政策的选择和运用 

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E属于注册会计师通过了解被审计单位及其环境识别可能导致财务报表产生重大错报的风险因素，与确定风险性质无关。

6、单选题

下列关于社会审计的审计程序的说法中，正确的是：

A、在具体审计计划阶段制定重要性水平  

B、在具体审计计划阶段确定审计工作的范围、时间安排和方向  

C、总体审计策略和具体审计计划是两个完全独立的审计程序  

D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前  

【正确答案】D

【答案解析】选项A，总体审计策略阶段确定适当的重要性水平；选项B，注册会计师应当制定总体审计策略，以确定审计工作的范围、时间安排和方向并指导具体审计计划的制订；选项C，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在的紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

7、多选题

社会审计在制定总体审计策略时，注册会计师应当：

A、确定审计业务的特征，以界定审计范围 

B、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质 

C、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 

D、对总体审计策略一经制定不得修改 

E、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 

【正确答案】ABCD

【答案解析】在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划做出重大修改，应当在审计工作底稿中记录做出的重大修改及其理由。

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