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2017年本章调整内容较多,“关税、房产税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税”等均有小幅度调整;“资源税”正式转型,全面改为从价计征是本章重要的变化。
本章考点较多,但难度不大,其中计税依据需要同学们注意一下。
1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以“成交价格”作为计税依据。
2.土地使用权赠与、房屋赠与,由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。
3.土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
【注意】交换价格不相等的,由“多交付货币”的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。(必须掌握)
4.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
【总结】有成交价格按成交价格,没有成交价格按市场价格,交换的按差额,补交的按补交金额。
【例题·多选题】关于契税计税依据的下列表述中,符合法律制度规定的有()。
A.受让国有土地使用权的,以成交价格为计税依据
B.受赠房屋的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据
C.购入土地使用权的,以评估价格为计税依据
D.交换土地使用权的,以交换土地使用权的价格差额为计税依据
【正确答案】ABD
【答案解析】根据规定,国有土地使用权出让、土地使用权出售,以成交价格作为计税依据,因此选项C的说法错误。
【例题·单选题】周某向谢某借款80万元,后因谢某急需资金,周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务,谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中,正确的是()。
A.周某应缴纳契税0.3万元
B.周某应缴纳契税2.7万元
C.谢某应缴纳契税2.7万元
D.谢某应缴纳契税0.3万元
【正确答案】C
【答案解析】契税的纳税人,是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,本题中承受房屋权属转移的为谢某,因此A、B选项不正确;应纳税额=90×3%=2.7(万元),选项C正确。
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