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2020初级会计师《经济法基础》知识点：税法的构成要素
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✔税法的构成要素
税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
（一）区别纳税人、负税人与扣缴义务人
1. 纳税人：依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
2. 负税人：税收的“实际负担者”。
3. 扣缴义务人：负有代扣税款并向国库交纳义务的单位（和个人）。
（二）区别比例税率、定额税率与累进税率
1. 比例税率：对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
2. 定额税率：按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。
3. 累进税率：根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。
【提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。
（1）超额累进税率：将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
代表税种：个人所得税中的综合所得等
（2）超率累进税率：按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
代表税种：土地增值税
（三）区别起征点与免征额
1. 起征点：征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。
2. 免征额：征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
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