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初级会计职称考试：会计分录
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初级会计职称考试《初级会计实务》答疑精华：会计分录
2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章“会计分录”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）
A、10471.63
B、10381.06
C、1056.04
D、1047.16
【正确答案】B
【答案解析】本题考核持有至到期投资的核算。
（1）2013年6月30日
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×2％＝211.21（万元）
应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6％/2＝300（万元）
利息调整摊销额＝300－211.21＝88.79（万元）
（2）2013年12月31日
实际利息收入＝（10560.42－88.79）×2％＝209.43（万元）
应收利息＝10000×6％/2＝300（万元）
利息调整摊销额＝300－209.43＝90.57（万元）
（3）2014年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）
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详细问题描述： 老师您好，全题的分录，帮讲解一下! 答疑老师回复： 本题是持有至到期投资摊余成本的计算，持有至到期投资的摊余成本和其账面价值相等，所以可以简单的按账面价值来计算。 本题是半年付息一次，所以2014年1月1日持有至到期投资摊余成本，就是第二期末的摊余成本，给您写一下分录： 2013年1月1日 借：持有至到期投资——成本10000 ——利息调整10560.42 贷：银行存款10560.42 2013年6月30日 借：应收利息300 贷：投资收益211.21 持有至到期投资——利息调整88.79 2013年12月31日 借：应收利息300 贷：投资收益209.43 持有至到期投资——利息调整90.57 学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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