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初级会计职称

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初级职称《初级会计实务》答疑精华：金融资产 长期股权投资

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来源: 正保会计网校 编辑： 2015/10/26 08:53:35　字体：大 小

　　2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章“金融资产 长期股权投资”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

 初级会计职称考试：金融资产 长期股权投资

　　详细问题描述：

　　老师您好！新教材出来后有些变动，关于交易性金融资产、可供出售的金融资产、长期股权投资、投资性房地产等等这几个科目的区别、特点、计算公式及分录有没有什么巧记的方法或者是对照表，这一节始终拿不下。

　　答疑老师回复：

　　投资性房地产与这些金融资产核算不一致，您根据分录自行理解，后面的各个金融资产

　　给您一个总结的表格

类别   交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
成本法 权益法
取得时   借：交易性金融资产—成本（按公允价值计量）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款		 借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期未付息）
贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）		 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款		 借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款		 初始成本＞占有份额（不调整成本）
初始成本＜占有份额（计营业外收入）
借：长期股权投资--成本贷：银行存款
营业处收入
持有期间 分配现金股利 借：应收股利
贷：投资收益		 1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（票面利率*面值）
持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）
贷：投资收益		 借：应收股利
贷：投资收益		 宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
派发时
借：银行存款
贷：应收股利		 （1）持有期间被投资单位实现收益时：
借：长期股权投资---损益调整
贷：投资收益
（2）被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资---损益调整
收到被投资单位宣告发放的现金股利时
借：银行存款
贷：应收股利
公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益		 2、重分类
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
其他综合收益		 借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益		 注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 被投资单位发生净损益以外的所有者权益：
借或贷：长期股权投资--其他综合收益
借或贷：其他综合收益
注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。
处置 借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—成本
公允价值变动
投资收益		 借：银行存款
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
投资收益		 借：银行存款
其他综合收益
贷：可供出售金融资产—成本
公允价值变动
投资收益		 投资收益=处置价款-账面价值
借：银行存款（实际收到的金额）
长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
投资收益（差额，借或贷）
注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。		 借：银行存款（实际收到的金额）
贷：长期股权投资--成本（账面余额）
－损益调整
－其他综合收益
投资收益（差额）
同时结转原计入其他综合收益的金额：
　借或贷：其他综合收益
　借或贷：投资收益

　　学习愉快！

初级会计职称考试答疑精华

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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！

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