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研读“价、税、费”,搞定存货成本的确定
存货的入账价值的计算也是单选题的最爱,课本上介绍了存货成本确定的时候,是怎么复杂怎么写,密密麻麻的,足足用了两页纸,看的头都大了。其实考试没那么复杂,核心的思想总结起来就是三个字“价、税、费”。考试很喜欢在这上面做文章。我们一起来看一下他们。
价:购买的价款,买材料人家给你开的发票上的价款,如果你是一般纳税人,人家开给你增值税专用发票,税款你去抵扣,不含税的金额就是价款。
税:消费税、资源税计入成本;货物若是从国外进口的话要交关税,这个也是计入成本的;如果你是小规模纳税人,卖家只能给你开增值税普通发票,税款不能抵扣,成本就是发票上价税合计数。
费:买材料过程中的仓储、包装费、运输中的合理损耗,入库前的挑选整理费用。
下面给两个例子和大家叙叙吧。
1、某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。
这个问题呢,就是问我们采购成本的问题。我们看看,他是增值税一般纳税人,开出的增票,税款是可以抵扣的,因而不需要计入成本,保险费肯定是要计入成本的,而付的包装物的押金,算是暂时付给卖家的钱,以后还要收回来的,是其他应收款。因此这一题计入成本的呢,就是25+2=27万元。
2、某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2 060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运费3 500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。
看到小规模纳税人的字样,脑袋立马要反应发票的税款不能抵扣,发票上的金额要全部计入成本,运费和入库前的挑选整理费用肯定是计入成本的,合理损耗也是要计入成本的,那我们看,这批材料,合理损耗了60公斤,实际入库就是2000公斤,这60公斤的损耗,要摊到入库的2000公斤的头上。换句话说入库了2000公斤,实际的总成本仍然是50*2060+3500+620=107120,而计算单位成本时候呢,分子却变成了2000公斤,因此入库的单位成本=107120/2000=53.56
这两个题目类型呢,是存货入账价值的经典考法。虽然不是很难,但是如果想把他们全部做准确,还是要颇费一点心思的。把握住价税费这三个字,这种题型不难拿下。教材对这块的讲解,虽然啰里八嗦的,还是静下心看几遍,以防被“阴”。
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