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持有至到期投资摊余成本的计算
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初级会计职称考试《初级会计实务》答疑精华：持有至到期投资
【试题内容】
甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
【正确答案】B
【答案解析】本题考核持有至到期投资的核算。
（1）2013年6月30日
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×2%＝211.21（万元）
应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6%/2＝300（万元）
利息调整摊销额＝300－211.21＝88.79（万元）
（2）2013年12月31日
实际利息收入＝（10560.42－88.79）×2%＝209.43（万元）
应收利息＝10000×6%/2＝300（万元）
利息调整摊销额＝300－209.43＝90.57（万元）
（3）2014年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）
2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于该道持有至到期投资摊余成本的计算试题提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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答疑老师回复： 本题是持有至到期投资摊余成本的计算，持有至到期投资的摊余成本和其账面价值相等，所以可以简单的按账面价值来计算。 本题是半年付息一次，所以2014年1月1日持有至到期投资摊余成本，就是第二期末的摊余成本，给您写一下分录： 2013年1月1日 借：持有至到期投资——成本10000 ——利息调整 10560.42 贷：银行存款10560.42 2013年6月30日 借：应收利息 300 贷：投资收益211.21 持有至到期投资——利息调整 88.79 2013年12月31日 借：应收利息 300 贷：投资收益209.43 持有至到期投资——利息调整90.57 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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