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初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
交易性金融资产
一、定义：短期持有，以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。
二、涉及科目：
1、交易性金融资产——成本
2、交易性金融资产——公允价值变动，与其对应的是：
3、“公允价值变动损益”
4、投资收益（3.4都是损益类科目，贷方增借方减）
三、交易性金融资产的取得：
1、入账成本：就是交易性金融资产的公允价值，不包含已经宣告发放但尚未领取的现金股利及债券利息等；
2、交易费用：冲减投资收益，和投资成本无关。
四、交易性金融资产的持有：
（1）被投资单位宣告发放股利及利息
1、宣告发放
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
2、取得
借：其他货币资金
贷：应收股利或应收利息
（2）资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量，账面余额与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。
1、上涨
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、下跌
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
五、交易性金融资产的出售
1、将交易性金融资产的各明细科目结清（成本及公允价值变动明细科目结转后余额为零），收到的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益；
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（有可能在借方转出）
投资收益 （或者在借方）
2、将公允价值变动损益累计余额结转到投资收益。
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者相反分录
2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
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