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2013初级会计职称《初级会计实务》知识点：银行存款
为了方便备战2013初级会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
银行存款
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
第一，企业已记，银行未记，调银行；
第二，银行已记，企业未记，调企业。
【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知
「正确答案」AC
「答案解析」选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1：
表1 银行存款余额调节表 单位：元
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 | 5 400 000 4 800 000 400 000 | 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 | 8 300 000 6 000 000 4 500 000 |
| 调节后的存款余额 | 9 800 000 | 调节后的存款余额 | 9 800 |
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
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