新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：应交税费
2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
应交税费
各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
（一）应交增值税
1.概述
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。
企业购入免征增值税货物，一般不能抵扣增值税销项税额。但对于免税的农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
2.★进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
3.★视同销售行为
★视同销售需要交纳增值税的事项：
1企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
2集体福利或个人消费；
3将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）应交消费税
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
（三）应交营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。不包括加工、修理、修配劳务等。（交增值税）
借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；
★企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）其他应交税费
1.应交城市维护建设税
★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
2.应交教育费附加
企业按应交流转税的一定比例计算交纳。
3.应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
（★）企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）”科目。
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号