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2014年初级会计职称考试《初级会计实务》基础学习：银行存款
2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
2.银行存款余额调节表的编制——补记式
第一，企业已记，银行未记，调银行；
第二，银行已记，企业未记，调企业。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
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