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2014初级职称《初级会计实务》学习提高:可供出售金融资产

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2014/06/17 09:13:11 字体:

2014年初级会计职称备考已经开始,为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员巩固基础知识,提高备考效果,正保会计网校学员为大家分享了初级会计职称考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。

可供出售金融资产——股票投资

1.按取得时公允价值和相关交易费用计入初始入账金额;

2.支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。

借:可供出售金融资产——成本(公允价值+相关的交易费用)

  应收股利(价款包含的股利)

  贷:其他货币资金——存出投资款

二、后续计量

1.收到购买价款中包含的现金股利

借:其他货币资金——存出投资款

  贷:应收股利

2.被投资方新宣告的现金股利

借:应收股利

  贷:投资收益

实际收到时

借:其他货币资金——存出投资款

  贷:应收股利

3.期末(资产负债表日)公允价值变动:

第一期的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)

借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)(不影响当期损益)

第二期以后各期的公允价值变动(该期末公允价值-上期末公允价值)

借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)

三、处置(终止确认)

借:其他货币资金——存出投资款

  贷:可供出售金融资产——成本

            ——公允价值变动(或贷)

    投资收益(或借)

同时:将“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”即:

借:资本公积——其他资本公积

  贷:投资收益(或相反分录)

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