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初级会计《经济法基础》即学即练：增值税销项税额
冰冻三尺，非一日之寒，每天向前迈进一步，就会距离成功更进一步，每天学习一个知识点，你就距离拿到初级职业资格证又进一步啦!下面是《经济法基础》劳务派遣相关知识点，赶快学习一下吧。
增值税应纳税额计算——销项税额
销项税额＝销售额×适用税率
1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。
【提示】考试中，增值税专用发票上注明的价款为不含税价；普通发票上注明的价款为含税价；零售价为含税价；价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。
2.视同销售货物销售额的计算。
按照下列顺序核定其销售额：
①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
③组成计税价格：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
3.特殊销售方式下销售额的确定。
| 销售方式 | 销售额确定 |
| 折扣方式 | 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 |
| 以旧换新方式 | 按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 【提示】对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 |
| 还本销售方式 | 销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 |
| 以物易物方式 | 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额 |
| 直销方式 | 直销企业——直销员——消费者：直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 |
| 销售退回或折让 | 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减 |
4.包装物押金。单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；
因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。
| 包装物押金 | 增值税 | 消费税 | ||
| 取得时 | 逾期时 | 取得时 | 逾期时 | |
| 一般货物 | × | √ | × | √ |
| 白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
| 啤酒、黄酒 | × | √ | × | × |
5.营改增行业销售额的规定。
①金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；
②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为( )元。
A.16 000
B.18 500
C.17 600
D.18 888
查看答案解析
【答案】
C【解析】
甲公司本月视同销售的增值税销项税=100 000×(1+10%)×16%=17 600(元)。
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