2020初级实务答疑周刊第32期——关于会计知识的小提醒

近期小编发现，同学们学习的热情是越来越高涨了，可能是到了复习的阶段，大家对于之前没有注意到的小细节，发现了一些不寻常的地方，产生了一些小疑问。对于这些疑问，老师进行了总结，分享给大家，希望对备考的你们有帮助！

　　1.盘存单是否为原始凭证？

　　在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果，应如实登记盘存单，并由盘点人和实物保管人签字或盖章，以明确经济责任。盘存单既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

　　这时就有同学提出了自己的疑问：那么根据盘存单可以调整账面记录吗？

　　答案是：不能！

　　盘存单只能反映企业现有的各项货币资金或实物资产的实有金额，但是不能够据此调整账面数字。为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，应根据盘存单和有关账簿记录，编制实存账存对比表。实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因、明确经济责任的依据。

　　2.原始凭证的签章问题

　　（1）（教材p26）原始凭证填制的基本要求中有关手续完备的表述：

　　单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名盖章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者财务专用章。

　　（2）（教材p27）原始凭证的审核中的表述：

　　对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章；对外来原始凭证，必须有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章。

　　这时就有同学提出了自己的疑问：一样的内容，口径却不一致，考试时以什么为准呢？

　　答案是：以上为相似内容，但是在教材两处存在不同的表述，考试时具体看题目考核的是原始凭证填制的基本要求还是原始凭证的审核，建议考核哪个知识点就以哪个知识点对应的表述为准。

　　3.坏账准备有关题目的提问方式

　　应收账款发生减值，需要计提坏账准备，对于此处知识点，为历年考试的重点内容，但是做题的时候，我们会发现问法存在多种形式。比如期末应计提坏账准备金额为多少？期末坏账准备应有余额为多少？这两个问题傻傻分不清楚。

　　小编给大家列举一道题目：

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月初应收账款账户余额为1 500万元，关于应收账款计提的坏账准备账户余额为75万元。当月赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。当月收回已作坏账转销的应收账款3万元，存入银行。甲公司根据应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5％。不考虑其他因素。

　　会计分录：

　　赊销商品，确认收入：

　　借：应收账款 339

　　　　贷：主营业务收入 300

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 39

　　收回坏账：

　　借：应收账款 3

　　　　贷：坏账准备 3

　　借：银行存款 3

　　　　贷：应收账款 3

　　问题一：甲公司2019年12月31日“坏账准备”账户应有金额是多少？

　　12月31日“应收账款”账面余额＝1500＋339＋3－3＝1 839（万元），甲公司12月31日“坏账准备”账户应有金额＝1 839×5％＝91.95（万元）。

　　问题二：甲公司2019年末应计提有关应收账款的“坏账准备”金额是多少？

　　12月初应收账款相关的坏账准备账户余额为75万元，那么期末为了使对应到的“坏账准备”账户金额为91.95万元，还需计提坏账准备金额＝91.95－75＝16.95（万元）。

今天的分享就到此结束啦，希望对你们的学习有帮助。

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