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初级会计职称《经济法基础》专家点评：企业所得税（9.28）
甲企业2014年营业收入3000万元，利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费支出、工会经费的扣除比例分别不超过12%、14%、2.5%和2%，下列支出中，允许在计算2014年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
A．公益性捐赠支出200万元
B．职工福利支出160万元
C．职工教育经费支出40万元
D．拨缴工会经费50万元
【正确答案】AB
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12%=240万元，实际捐赠200万元可以全额税前扣除，选项A正确。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则扣除限额=1500×14%=210万元，实际支出160万元，可以全额税前扣除，选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=1500×2.5%=37.5万元，小于实际发生的支出40万元，所以2014年不得全额扣除，只能扣除37.5万元，选项C不正确。工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，则扣除限额=1500×2%=30万，小于实际拨缴的50万，只能扣除30万，所以2014年不得全额扣除，选项D不正确。
点评：本题正确率30.24%，这个题目正确率较低，主要考查的是企业所得税各项扣除限额标准的规定，综合性比较强，难度较大。希望大家多多练习准确掌握企业所得税的税前扣除项目。
针对大家在做题过程中出现的问题，大家可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让大家都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。我们会尽量为大家准备具有代表性的、典型的练习题目，也希望广大学员能够通过阅读教材，认真练习和测试，以求达到良好的练习效果。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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