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甲公司改良生产线的会计处理

来源: 正保会计网校 编辑:千纸鹤 2019/09/27 09:34:33 字体:

不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为16%,不动产适用的增值税税率为10%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同时进行。2017年12月至2018年12月31日发生的与两项工程有关的经济业务如下:

(1)2017年12月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2015年12月31日取得,原值为900万元,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

(2)2018年1月1日,为改良生产线购入工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,根据税法规定,该增值税进项税额分两年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%;款项已支付。

(3)2018年1月20日,改良生产线领用工程物资A共180万元,建造厂房领用工程物资B共100万元。

(4)2018年6月30日,改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元,其中生产线为115万元,厂房为67万元。

(5)2018年8月31日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元,假设本业务不考虑增值税。2018年12月31日,生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料(1)至(4),关于甲公司改良生产线的会计处理,下列说法中正确的是( )

A、 2017年12月31日转入在建工程为720万元

B、 为改良生产线购入工程物资A的入账价值为232万元

C、 为改良生产线购入工程物资A的入账价值为200万元

D、 为改良生产线发生的职工薪酬应当计入期间费用

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】

2018年1月1日购入工程物资A的会计分录: 

借:工程物资——A 200

   应交税费——应交增值税(进项税额) 32

   贷:银行存款 232 

为改良生产线购入工程物资A,其增值税可以抵扣,所以入账价值为不含税价,即200万元;为改良生产线发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目,而不是当期损益。

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