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小规模纳税人应纳税额的计算
「经济法基础◆小规模纳税人应纳税额」单选题
北京市某从事商业咨询服务的公司，为增值税小规模纳税人。2017年9月15日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额3.09万元；9月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额1.03万元；9月25日，购进办公用品，支付价款2.06万元，并取得增值税普通发票。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。
A、0.06
B、0.117
C、0.12
D、0.23
查看答案解析
【答案】
C【解析】
本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人购进货物支付的增值税款不允许抵扣，则应纳增值税税额＝（3.09＋1.03）÷（1＋3％）×3％＝0.12（万元）。
【知识点扩充】
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率)
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