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备考初级会计职称考试的时候,什么才是你最大的敌人?错题!题做错了,就说明这一部分的知识点,你掌握的还不是很好,需要进一步的学习。正保会计网校每天提供初级各科目每日一练试题,下面是针对上周每日一练中的易错题,正保会计网校的老师进行的点评,快来一起看看吧!
单选题
根据增值税法律制度的规定,下列业务中,应分别核算货物和服务销售额,分别适用不同税率或征收率的是( )。
A、美容院提供美容服务的同时销售美容产品
B、钢结构件生产企业销售自产钢结构件的同时提供安装服务
C、商场销售家用电器的同时提供送货服务
D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水
【正确答案】B
【答案解析】选项AD,属于混合销售行为,一并按照销售服务缴纳增值税;选项B,自2017年5月起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项C,属于混合销售行为,一并按照销售货物缴纳增值税。
点评:本题考核“增值税混合销售行为与兼营行为”。根据题意判断,“分别核算货物和服务销售额”应该选择的是兼营行为和不属于混合销售的特殊情况。在经济法基础考试中,判断混合销售的关键是“同时”;判断兼营的关键是“并”。选项A、C、D,属于混合销售。选项B,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率,所以正确答案为B。
混合销售与兼营
销售行为 | 行为特征 | 判定标准 | 税务处理 | 典型案例 |
混合销售 | 一项销售行为 | 经营主体从事货物生产、批发或零售 | 按销售货物缴纳增值税 | 超市销售货物同时提供送货上门服务 |
经营主体从事其他行业 | 按销售服务缴纳增值税 | 娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料 | ||
兼营 | 多元化经营 | 增值税不同税目混业经营,不发生在同一项销售行为中 | 分别核算分别缴纳;未分别核算“从高”适用税率 | 商场销售商品,并经营美食城 |
针对大家在做题过程中出现的问题,学员可以在网校论坛进行题目的讨论,不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中,遇到实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练,多多练习,积极讨论。祝广大学员学习愉快!
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