工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别
咨询在计算个人所得税时，工资、薪金所得与劳务所得的区别是什么？实务工作中，我们经常会雇佣一些临时工，工期一般较短，有时只有三到五天，我们支付给他们的报酬到底算是工资所得还是劳务所得呢？请老师提供一个判断意见。（北京市 刘大伟）
解答（1）“工资、薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
（2） “劳务报酬所得”是指个人独立提供设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代理服务的劳务时取得的所得。

（3）劳务报酬所得与工资薪金所得的主要区别在于：劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得（即个人与被服务单位发生直接劳务关系），提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。
从您提供的情况看，实务工作中，短期内雇请的临时工，企业一般与之没有连续的劳动关系，一般也不签订正式的劳动合同，故一般作为支付的劳务报酬处理。
印花税中“副本作为正本使用”适用于何种情况
咨询在印花税中有一条纳税义务是：副本作为正本使用的，依法计贴印花税。这里的“作为正本使用”是什么意思？我公司的副本也经常对外办理事务，属不属于“作为正本使用”的情况？（上海市 黄兴丽）
解答根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》国税地 [1988]25号的规定：纳税人已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为“副本视同正本使用”，这时，纳税人应该另贴印花。其他情况下，副本一般不需要再贴花。贵公司用副本外出办事的情况不属于“作为正本使用”处理的情况，故副本不需要再贴印花。
“董事费”和“董事会费”的区别
咨询 在会计和税法上均提到“董事费”和“董事会费”，我对这二个概念不是很清楚，请介绍一下二者的开支范围及标准，以及在财税工作处理中要注意的事项？
（广东省 李清） 解答 董事会费和董事费是两种不同的费用。董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而开支的费用；董事费是指董事会决定支付给董事会成员的劳务报酬，是一项个人所得。（一）董事会费的开支范围
1. 董事会的日常开支，包括办公费、外地董事会成员在企业开会和工作期间的住宿费、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。

2. 董事会会务费的开支，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有关工作人员的差旅费、住宿费、伙食费以及有关的必要开支。另外，财政部规定：“未在外商投资企业中担任实职的中方董事长、副董事长、董事，在董事会召开期间发生的差旅费、会议费、补贴等可在企业的董事会会费中报销，除此之外不得在企业中报销任何其他费用和领取其他报酬。” （二）董事会费的开支标准

1. 董事会费应按实列支，企业不得预提董事会费。

2. 企业董事会应指定董事会费管理办法，并报送当地主管财政机关和税务机关。

3. 董事会费不得支付到个人，必须由董事会领支。 （三）董事领取董事费的条件

1. 领取董事费的董事必须由选举产生，并在企业合同章程中确定的。

2. 董事领取董事费必须由董事会决议认可。

3. 在企业担任高级管理工作的董事会成员，已按企业的高级人员待遇领取工资，不应再领取董事费。

4. 在多个关联企业中任职的董事会成员，领取的董事费，应按合理标准分摊到各关联企业，不应只在个别企业中列支费用。 （四）董事费列支的规定

1. 董事费应据实列支，计入企业管理费。但以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其他属于交际应酬性质的支出，就不得作为董事费支出。 2企业支付的董事费，要按“劳务所得”缴纳个人所得税，由支付企业代扣代缴。

企业所得税汇算清缴中，“差旅费，会议费”的证明材料指什么
咨询我公司在所得税汇算清缴时，因差旅费、会议费金额较大，主管税务机关要求我公司提供证明资料，请问这个证明资料是指什么？ （江苏省 朱凤英） 解答根据《国家税务总局关于印发 <企业所得税税前扣除办法 >的通知》（国税发[2000]84号）第五十二条的规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
工会经费税前扣除的注意事项

咨询我经常看见财税人员讨论工会经费的扣除问题，有的说按计税工资扣除，如果工资有调整的，那工会经费也要调整，有的说直接按应付工资的2%扣除，不需要随着工资调整，请问权威的答案是什么？ （山东省 冯冰）
解答根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）的规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
同时，针对实际工作中可能遇到的情况，作三点补充说明：
（1） 凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

（2） 对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而计提工会经费的，税务机关应按照现行税收有关规定在计算企业所得税前予以调整。

（3）《 工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制、印制的收据，并按工会系统自上而下的管理和监督，各工会所需收据应到有组织、经费关系的上一级工会领取。

哪些账户要结出本月合计，哪些账户要结出本年合计
咨询 手工作账时，哪些账户要结出本月合计？哪些账户要结出本年合计？月未及年终结账时的规范操作是怎样的？ (四川省 宋晓丽) 解答（1）现金、银行存款日记账平时只需结计本月发生额合计数，12月末既需结计本月发生额合计数也要结计本年发生额合计数。结账时在昀后一笔经济业务记录下面划一条单红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再画一条通栏红线。
（2） 收入、支出、费用类等明细账户既要结计本月发生额合计数，又要结计本年累计发生额合计数（每年的第一个月末，不需结计本年累计发生额合计数，第一个月只有一笔业务的既不需结计本月合计数，也不需结计本年合计数）。结账时，先在本月昀后一笔经济业务记录下面划一条通栏红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏注明“本月合计”字样，再在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额合计数，登记在“本月合计”行下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样。再在下面划一条通栏红线。

（3） 总账账户和其余的明细账户，平时只需结出月末余额，月末结账时，在本月昀后一笔经济业务记录之下划一条红色单线，不需结计本月发生额和本年累计发生额合计数。

外资企业如何进行利润分配
咨询我今年刚应聘到一家外资企业做会计，现在我公司要进行相应的利润分配工作了，外资企业利润分配的相应规定有那些需要注意？另外，据说外资企业利润分配时要计提储备基金、发展基金和职工奖励及福利基金，这与我以前在内资企业进行利润分配的方法及明细不一样，请问这三个基金的用途是什么？按什么比例计提？ （江苏省 徐鸿） 解答根据《外商投资企业财务管理规定》[92]财工 294号第三十七条的规定：外商投资企业的所得利润依法缴纳所得税。缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：
（一）支付各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息、罚款；
（二）弥补企业以前年度亏损；
（三）提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金；

（四）向投资人分配利润。
外商投资企业的储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金的提取比例由董事会确定。其中，外资企业可不提取企业发展基金，其储备基金提取比例不得低于税后利润的 10％，当提取金额达到注册资本的50％时，可不再提取。
外商投资企业的储备基金，主要用于垫补企业的亏损。企业发展基金，主要用于扩大生产经营，经原审批机构批准，也可转作投资人增资。职工奖励及福利基金，用于职工非经常性奖励，补贴购建和修缮职工住房等集体福利。
库存现金限额的相应规定
咨询我在一家企业担任出纳工作，公司的财务运作不是很规范，经常留存几十万的现金在单位上不存入银行，我记得现金库存是有限额规定的，超过限额应该送存银行，但具体操作不明白是怎么回事，您能简单介绍一下这方面的规定及操作吗？ （河北省 卢秀丽） 解答库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存的现金的昀高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但昀高不得超过 15天。
一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。
凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。
库存现金限额的计算方式一般是：
库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数
办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。
库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。
总部与办事处的会计核算参考方法

咨询我公司是一家中型生产兼销售公司，公司在各地设立了办事处，然后按月拨付相应的
经费给各办事处，请问总部和办事处的会计核算上应该如何操作比较好？ （广西省王继红）
解答会计核算上，总部拨付费用时，可以直接在“营业费用——XX办事处”中列支即可，
然后具体的办事处应该根据费用的具体项目设立明细子目核算及报销，月末应该根据拨付的
经费与按规定可报销的费用之间的差额，补付或者扣回相应的经费：
拔出时款项时，总部的会计处理是：
借：营业费用——XX办事处

贷：银行存款 各办事处收到款项后： 借：银行存款
贷：其他应付款——总部

实际列支费用时： 借：其他应付款——总部
贷：现金
各办事处应该建立《营业费用明细账》，按费用类别（工资，差旅费，招待费，水电费，燃气费）登记具体的相应费用。月末，总部财务部门应派财务人员到办事处核查相应明细账或者由办事处的核算员（报销员）把明细账及相应凭证送总部财务部门审核后，对相应费用多退少补即可。
设立明细账时应该注意哪些事项
咨询我现在为一家企业建新账，请问我在设立明细账时应该注意哪些事项？
（陕西省 何玲） 解答明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。
明细账建账时，应该注意以下几点：
（1） 明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。

（2） 根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

（3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。