培训班的收入应该按何种税目缴纳营业税
　　咨询 我是一名舞蹈老师，准备利用假期的时间办一个舞蹈培训班，请问我办培训班的收入是否要缴纳营业税款，按各税目计缴，税率是多少？
　　 解答 根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）中的规定：各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等属于营业税目“文化体育业”中的“其他文化业”的征税范围；故您取得的舞蹈培训班的收入需要计缴营业税款，税目是“文化体育业—其他文化业”，税率是3%。

外国企业出租中国境内的房屋及建筑物，所取得租金收入如何缴税
　　咨询 我是一家外国企业，准备将在中国境内的闲置房产进行出租，是否需要缴税？同时，我公司目前正在讨论是否要设立机构、派遣人员来管理相应的租赁房产，这里是否派遣工作人员会不会对计税产生影响？
　　 解答 根据《国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入税务处理问题的通知》国税发[1996]212号文件规定：
　　 一、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡在中国境内没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金收入，应按营业税暂行条例的有关规定缴纳营业税，并按所得税法第十九条的规定，在扣除上述缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税。
　　根据营业税暂行条例实施细则第二十九条和所得税法第十九条的规定，上述营业税和企业所得税由承租人在每次支付租金时代扣代缴。如果承租人不是中国境内企业、机构或者不是在中国境内居住的个人，税务机关也可责成出租人，按税法规定的期限自行申报缴纳上述税款。
　　 二、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于非协定国家居民公司，委托中国境内其他单位(或个人)对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于协定国家居民公司，委托中国境内属于非独立代理人的单位(或个人)对其不动产进行日常管理的，其取得的租金收入，根据营业税暂行条例和所得税法的有关规定，应按在中国境内设有机构、场所征收营业税和企业所得税。
　　综上所述，首先这里税款是要计缴的，同时，是否派遣工作人员也会对计税产生影响，贵公司可以考虑综合因素后采取适当的决策。

房地产经纪公司销售房产如何缴纳营业税
　　咨询 某房地产公司与一家经纪公司达成一项包销协议，房地产公司负责开具发票，而经纪公司负责销售房产，并收取价差或手续费，合同到期后如果还有未售出的房产，则由经纪公司进行收购，请问经纪公司应该怎样缴纳营业税？
　　 解答 根据《国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》国税函发[1996]684号的规定：在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业—代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。

外资企业为雇员购买住房、汽车等个人消费品如何计算应纳税款
　　咨询 我是一名外国人，在中国的一家外资企业担任财务总监，公司给我配了一辆车，规定工作满 6年，此车的产权归我个人所有，请问，我在得到这辆车时，应该怎样缴纳个人所得税？
　　 解答 根据〈国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知〉国税发[1995]115号文件规定，外商投资企业、外国企业为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有。对于个人取得上述实物福利，应在个人取得实物的当月里，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。对取得前述实物价值较高的，可根据企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于 5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。

意向性的协议是否要计征印花税
　　咨询 我单位与某公司草签了一个意向性购销合作协议，只是原则性的合作意向性条款，没有具体金额数据，请问还用缴纳印花税吗？
　　 解答 对于贵公司提供的情况，我们的意见是应该分别情况处理：如果意向性协议是作为正式合同使用，应就其意向性协议按购销合同贴花；如果先订立意向性协议，然后签订正式购销合同的，那应该以正式的购销合同计缴印花税，其意向性协议可以不贴花。

科学设置管理费用明细账
　　咨询 如何合理的设置管理费用明细账，各明细科目的具体核算内容是什么
　　解答 根据您的要求，我们汇总了管理费用科目比较全面的明细项目，同时提示一点：企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并为宜：
　　1. 管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员（如食堂炊事人员）、临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资，不包括在本项目内。
　　2. 职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门（包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等）职工工资总额的14%提取的职工福利费。 3. 差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。 4. 办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用；政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。 5. 折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。 6. 修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 7. 物料消耗：指行政管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。8. 低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。9. 工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。 10. 职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。 11. 劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。 12. 待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 13. 董事会费：指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 14. 咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 15. 审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 16. 诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 17. 排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。 18. 绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。 19. 税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。（注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费）20. 技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。 21. 无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 22. 业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。 23. 仓库费用:指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、备品和其他费用。 24. 保险费：指行政管理部门（包括福利部门）应负担的财产物资保险费（不包括采购物资的途中保险费）。 25. 水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。 26. 运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用，不计入材料采购成本的市内运杂费。 27. 取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。28. 警卫消防费：指企业警卫、消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。 29. 会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。 30. 职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费，以及职工探亲旅费等。 31. 劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉饮水）的费用和劳动保护宣传费用。 32. 租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。 33. 环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费；为保护工厂环境而发生的环境保护费用；“三废”费用；厂区清洁费用等。 34. 坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。 35. 存货盘亏（减盘盈）：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏、毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。 36. 试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。 37. 计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。 38. 其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

如何购买支票，汇票及其他结算票据
　　咨询 购买支票，汇票及其他结算票据的具体操作是怎样的
　　解答 企事业单位在向其开户银行购买支票时，应填写一式三联填写票据和结算凭证领用 单（由各行自制），并在第二联上加盖预留银行签章，经银行核对填写正确、签章相符后、收取支票工本费和手续费后，领购人在签收登记薄上签收后，便可以领取支票。
　　银行发售支票每个账户一般一次一本，业务量大的可以适当放宽。银行在出售时应在每张支票上加盖本行行号和存款人账号，并记录支票号码。
　　企事业单位在向其开户银行购买商业承兑汇票时，应填写一式三联的票据和结算凭证领用单（由各行自制），并在第二联上加盖预留银行签章，经银行核对填写正确、签章相符、收取手续费之后，领购人在签收登记薄上签收后，便可以领用商业承兑汇票。
　　企事业单位在向其开户银行购买其他结算凭证时，应填写一式三联的票据和结算凭证领用单（由各行自制），并在第二联上加盖预留银行签章，经银行核对填写正确，签章相符，收取工本费后，便可以领用所领购的结算凭证。用现金购买的，第二联注销。

商业承兑汇票开具，委托收款，兑付流程简介
　　咨询 请简单介绍商业承兑汇票从开具到兑付的整体流程
　　解答 （1）签发汇票。商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人(付款单位)留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。
（2） 委托银行收款。作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。 （3） 到期兑付。商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5％收取罚金，不足 50元的按 50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起 2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明单”，将其第一联送付款单位开户银行，由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。

作为付款单位，由于无力支付而退回商业承兑汇票时，应编制转账凭证，将应付票据转为应付账款
工会经费的列支范围
　　咨询 请问工会经费主要用于哪些项目
　　解答 企业拨付给工会组织的工会经费应主要用于工会各项活动的开展以及为职工提供的各种工益性、救济性服务项目，具体可用于开展职工教育、文娱、体育、宣传活动以及工会组织的其他活动等方面的开支；用于履行工会职能、建立职工之家，开展法律咨询，劳动争议调解，慰问困难职工的费用；用于工会会员（代表）大会和各种会议，培训工会干部和积极分子等费用。

记账凭证的附件要求
　　咨询 请问老师那些记账凭证要附原始单据，那些记账凭证不需要附原始单据，请提供一个相对比较系统，实用的总结
　　解答 记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：
　　（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。 （2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。 （3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。 （4） 一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留，附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办入的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。