国税、地税的税种是怎样划分的
　　咨询 办企业既要到国税缴税，还要到地税缴税，请老师讲解一下是如何划分的。
　　解答所谓国税、地税，是指国家税务局和地方税务局，都是负责税款征收管理的国家机关，但其所管辖的税种是有区别的，因此，的确存在您所说的这种情况。例如一家工业企业可能要到国税去缴增值税、消费税，同时，又要到地税局去缴相应的城建税及附加，这里我们总结了国、地税局征管的税种，您可以参阅一下：
　　国税局管辖的税种有：增值税、消费税、中直企业所得税、金融保险业营业税、金融保险业企业所得税。由中央参股的股份制公司企业所得税、 2002年新成立的内资企业所得税、外资企业所得税、个人所得税（利息所得部分）等。
　　地税局管辖的税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税、城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞、补、罚收入和外商投资企业土地使用费。

税务文书的送达
　　咨询 由于我单位使用发票违章，税务部门准备对我们进行处罚，处罚前税务所给我们下达了《税务行政处罚告知书》，但是因为我单位法人不在场，税务所的干部就将《税务行政处罚告知书》交给了我单位的财务负责人，并要求他签收。请问财务负责人可以签收吗？
　　解答财务负责人可以签收。在《税收征管法实施细则》第 8章第 101条对税务文书的送达做了明确规定：税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。
　　受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。
　　受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。

运输企业申请自开票资格需要的条件
　　咨询 我公司是一新办运输企业，请问申请运输企业自开票单位的条件是什么？
　　解答 根据《货物运输业营业税征收管理试行办法》的规定，新办运输企业要申请为运输企业自开票单位，应该具备以下条件：
　　（一）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证。交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；
　　（二）年提供货物运输劳务金额在 20万元以上（新办企业除外）；
　　（三）具有固定的办公场所（如是租用办公场所，则租期必须 1年以上）；
　　（四）在银行开设结算账户；
　　（五）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
　　（六）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。

劳务公司接受用工单位委托安排劳动力，从用工单位收取的费用如何计算营业税
　　咨询 我公司是一家劳务公司，现接受某用工单位委托安排劳动力，请问我公司收取的相应费用如何计征营业税？一些代收代付的费用，例如代收代付的社会保险费要计征营业税吗？
　　解答 您的这个提问在《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号文件有一个比较明确的规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额作为营业额计缴营业税。

哪些运输发票可以抵扣进项税，抵扣前应该注意哪些事项
　　咨询 请问目前实务中，有哪些运输发票允许抵扣进项税，同时在抵扣时，我们要注意哪些事项？
　　解答 目前实务工作中，可以抵扣进项税的运输发票主要是：《公路、内河运输发票》、《全国联运行业货运统一发票》以及套印全国统一发票监制章的其他（铁路、航空）运费结算单据。这里各类运费发票中，均应按国家税务总局国税发[1995]192号文件中规定的发货人、收货人、起运地、到达地等项目填列无误，否则在认证时，可能无法通过。同时提示，企业取得的《托运业发票》或者《代理业发票》不属于可抵扣的运费发票范围，不能抵扣进项税。

如何装订会计账本
　　咨询请问如何规范装订以前年度的会计账本？
　　解答 各种会计账簿在年度结账后，除跨年度使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。装订前的要求：
　　账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。
　　活页账簿的装订要求：
　　第一、保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白页和撤掉账夹， 用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。
　　第二、多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起。
　　第三、在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。
　　账簿装订后的要求：
　　第一、会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。
　　第二、会计账簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。
　　第三、封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。
　　第四、会计账簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记账全年按顺序编制卷号；总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。

支票密码的问题
　　咨询 什么叫支票密码，如果要设立支票密码，要配置哪些设备系统？
　　解答 支付密码是指付款人在签发票据和结算凭证时，使用特定的电子支付密码器，输入银行账号、用户密码、密钥及票据有关要素后，经过置乱加密运算生成一组数字支付密码，并将该密码填入票据，持票人申请支付时，银行首先运用计算机校验系统作相应的核对运算，以迅速鉴别票据的真伪，实现结算手段的电子化。
　　企业的支票密码系统由校验机、下载器、参数输入器、口令输入器、备份盒、支付密码器、支付密码管理软件等组成，实务工作中，这套设备一般从您的相应开户行直接购买即可。

商业承兑汇票与银行承兑汇票的联次及其作用
　　咨询 请简单介绍商业承兑汇票和银行承兑汇票的联次及其作用。
　　解答商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留存；第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件；第三联为存根联，由签发人存查。
　　银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。

勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理等行业的成本组成
　　咨询 请问勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理等行业成本有哪些？
　　解答 勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理等的成本项目包括直接工资、直接材料费、其他直接费用和间接费用。
　　直接工资是指企业直接从事勘察、设计、工程咨询和技术服务、工程建设监理的人员工资、津贴、补贴、奖金、职工福利费。
　　直接材料费是指企业在勘察、设计、工程咨询和技术服务、工程建设监理过程中直接消耗的各种材料、燃料和动力、备品配件、低值易耗品、勘探与测量用具、化验器具与试剂药剂、设计与绘图用具、测量用具、测试检验用具等。
　　其他直接费用是指其他能直接归属某个项目（工程）的费用。如勘察现场零杂费、搬运费、勘探成果检验测试费、软件购置费、文印整理费、差旅费、翻译费、招标投标费等。
　　间接费用是指企业所属生产经营单位为组织和管理生产所发生的各项支出以及其他不能直接归属某个项目（工程）的费用，包括：生产经营单位管理人员的工资、津贴、补贴、奖金和职工福利费、劳动保护费、办公费、差旅费、交通运输费、邮电通讯费、水电费、取暖费、业务资料费、文印整理费、翻译费、电算费与软件购置费、雇佣劳务费、折旧费、修理费、租赁费、低值易耗品摊销等。

零余额账户问题
　　咨询 什么是零余额账户，事业单位如何开立零余额账户？
　　解答 零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。

低值易耗品的摊销方法及会计处理
　　咨询目前实务中低值易耗品实用的摊销方法主要有哪些，具体的会计核算是怎样的？
　　解答目前在实务工作中，对低值易耗品的摊销，一般是采用“一次摊销法”或者“五五摊销法”。低值易耗品较少或者相应金额不大的企业，一般采用“一次摊销法”，其相应的会计核算方法是：将领用的低值易耗品价值全部摊入有关的成本费用科目，即借记“营业费用”“管理费用”“制造费用”等科目的“低值易耗品摊销”子目，贷记“低值易耗品—XX低耗品”。报废时，将报废低值易耗品的残料价值或者变卖收入作为当月低值易耗品摊销额的减少，红字冲减“营业费用”“管理费用”“制造费用”等科目的“低值易耗品摊销”子目，同时借记“原材料”相应子目或者现金科目即可。具体的分录如下：
　　领用时
　　 借：营业费用--低值易耗品摊销
　　　　管理费用--低值易耗品摊销
　　　　制造费用--低值易耗品摊销
　　　　贷：低值易耗品—XX低耗品（按领用低值易耗品的价值 100%摊销）
　　报废时的残料价值或者变卖收入
　　借：营业费用--低值易耗品摊销 红字
　　　　管理费用--低值易耗品摊销 红字
　　　　制造费用--低值易耗品摊销 红字
　　　　贷：原材料—XX材料
　　现金低值易耗品较多的企业，一般采用“五五摊销法”进行摊销。采用“五五摊销法”进行摊销的企业，应在“低值易耗品”科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”３个二级明细科目。其相应的会计核算方法是：
　　领用时，借记“低值易耗品--在用低值易耗品（XX低耗品）”，贷记“低值易耗品科目 --库存低值易耗品（ XX低耗品）”。月未，根据当月领用的低值易耗品的实际成本的５０％，作为当月领用时的低值易耗品的摊销额，借记“营业费用”“管理费用”“制造费用”等科目的“低值易耗品摊销”子目，贷记“低值易耗品科目 --低值易耗品摊销（ XX低耗品）”科目。
　　低值易耗品报废时，应按入库残料的价值或者变卖收入，借记“原材料 —XX材料”“现金”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记“低值易耗品 --低值易耗品摊销（ XX低耗品）”，按报废低值易耗品的实际成本的５０％减去残料价值（变卖收入）后的差额，借记“营业费用”“管理费用”“制造费用”等科目的“低值易耗品摊销（ XX低耗品）”子目，按报废低值易耗品的实际成本，贷记“低值易耗品科目--在用低值易耗品（XX低耗品） ”。
　　具体的分录如下：
　　领用时的分录
　　借：低值易耗品--在用低值易耗品（ XX低耗品）
　　　　贷：低值易耗品—库存低值易耗品（XX低耗品）（按领用低值易耗品的价值 100% 结转）
　　同时作摊销 50%的分录
　　借：营业费用--低值易耗品摊销
　　　　管理费用--低值易耗品摊销
　　　　制造费用--低值易耗品摊销
　　　　贷：低值易耗品 —低值易耗品摊销（ XX低耗品）（按领用低值易耗品的价值 50%摊销）
　　报废时的分录
　　借：营业费用--低值易耗品摊销
　　　　管理费用--低值易耗品摊销
　　　　制造费用--低值易耗品摊销（上述三科目的金额按领用低值易耗品的价值 50%扣除残值或者变卖收入后的余额填写）
　　　　原材料—XX材料
　　　　现金
　　　　贷：低值易耗品—低值易耗品摊销（XX低耗品）（按领用低值易耗品的价值 50%摊销）
　　同时，作如下结转分录：
　　借：低值易耗品—低值易耗品摊销（XX低耗品）
　　　　贷：低值易耗品--在用低值易耗品（ XX低耗品）
　　上述分录处理完毕，该项低值易耗品在明细账上的期未余额为零。

社会团体收取的会费和民主党派收取的党费是否应交营业税
　　咨询 我们的近期审计了多家社会团体和民主党派的 05年财务资料，现在有个问题我们不是很清楚，即这些社会团体和民主党派收取的会员及党费是否要计缴营业税，是否有金额的限制？
　　 解答 根据《财政部 国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》财税[1997]63号的规定：
　　社会团体是指在中华人民共和国境内经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织。
　　社会团体会费，是指社会团体在国家法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员和团体会员的款额。
　　社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，是非应税收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。但这里有前提条件，即要按“财政部门或民政部门规定标准收取”，您在审计时，可以要求该团体提供财政或者民政部门的相应审批文件。并参照该团体和党派实际收取的会费，党费是否与文件一致，对超出标准的部分，属于应税收入，应该依法计缴营业税。
　　各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会费，比照上述规定执行。