演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税
　　咨询 演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税？如果演出单位承诺支付的是税后报酬，那该单位又该如何计税？（河南省 夏林）
　　 解答 演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。
　　演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税；演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。 演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。 如果演出单位向演职人员支付的报酬是税后的，则需要分两种情况处理：
　　（1）作为工资、薪金所得的，计算公式为：
　　应纳税所得额＝（不含税收入－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
　　应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
　　（2）作为劳务报酬所得的，计算公式为：
　　不含税收入额低于 3360元的， 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）
　　不含税收入额高于 3360元的， 应纳税所得额＝［（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）］÷［1－税率×（1－20%）］
　　应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

纳税人领购普通发票的程序
　　咨询 新成立的公司如何办理普通发票的领购手续？（福建省 王国华）
　　解答 新成立的公司，领购发票的一般程序是：
　　1. 纳税人领取税务登记证件后，填写《申请领购发票审批表》一式三份，并携带《税务登记证》（副本）到所在地税务机关办理发票领购手续并购买《发票领购簿》和《发票登记簿》。2. 所在地税务机关专办人员根据纳税人的经营范围，严格核定纳税人领购发票的种类和数量，并在《发票领购簿》上填写，经税务局主管领导批准后将《发票领购簿》交给纳税人。 3. 纳税人持《税务登记证（副本）》、《发票领购簿》、财务专用章或发票专用章、税务代码章、购票人员身份证（提示：在实务中，部分省市有这样的规定，即如果购票人无本市常住户口的，除了要携带本人身份证外，还应携带本市公安部门核发的准住证或者其他类似证明），主管税务机关指定的其他证件或资料，到指定的发票供应处领购发票。 4．纳税人首次领购发票后所发生的领购发票的业务，按第 3项中的程序直接办理相应手续即可。

内资企业固定资产残值率的问题
　　咨询 有消息说内资企业的固定资产残值率统一规定是5%，请问这是真的吗，我公司是 01年成立的，此后购买的固定资产一直按3%的残值率计提折旧，请问如何调整？（广东省 徐贵志）
　　解答 固定资产残值率统一规定为5％，是税法的规定，会计上计提折旧时的残值率由企业根据自己的情况制定。根据国家税务总局于 2003年 06月 18日公布的《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]70号）第二条的规定：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第 31条规定，企业固定资产残值比例不高于5%的部分，由企业自行确定，需要调整残值比例的，应报主管税务机关备案。取消备案后，为防止企业随意降低残值比例，提高固定资产折旧额，企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。
　　同时，根据国家税务总局于 2005年 09月 14日公布的《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》（国税函[2005]883号）的规定：从国税发[2003]70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整。
　　请贵公司按上述两个文件的提示精神在年底企业所得税汇算清缴时作相应的纳税调整处理。销售旧机器设备如何缴纳增值税 咨询 我公司近期变价处理了一台使用了两年的设备，该设备原值 15万，已经计了折旧 5万，销售价是 11万，请问这笔销售业务我需要计缴增值税吗？（广西自治区 赵雪） 解答 不需要计缴增值税。根据《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）的相应文件精神：企业销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
　　①属于企业固定资产目录所列货物； ②企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； ③销售价格不超过其原值的货物。从您提供的情况看，您的这项销售旧设备的情况是符合上述条件的，故不需要计缴增值税。

教育储蓄存款利息免征个人所得税的相应规定及提示
　　咨询 教育储蓄取得的利息可以免征个人所得税，请问如何办理，同时请提示需要注意的问题。（四川省 高旭）
　　解答 根据《国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发<教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法>的通知》（国税发[2005]148号）的相关规定，个人为其子女（或被监护人）接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）在储蓄机构开立教育储蓄专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人所得税（以下简称利息税）。
　　这里有以下几个操作要点要注意： 一、开立教育储蓄的对象（即储户）为在校小学 4年级（含 4年级）以上学生；享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生时，每个学习阶段可分别享受一次 2万元教育储蓄的免税优惠。
　　二、教育储蓄采用实名制，办理开户时，须凭储户本人户口簿（户籍证明）或居民身份证到储蓄机构以储户本人的姓名开立存款账户。
　　三、教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款，每份本金合计不得超过 2万元；每份本金合计超过 2万元或一次性趸存本金的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。
　　四、教育储蓄到期前，储户必须持存折、户口簿（户籍证明）或身份证到所在学校开具正在接受非义务教育的学生身份证明（以下简称“证明”）。　
　　“证明”样式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制，由学校到所在地主管税务机关领取。“证明”一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供给储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。　
　　储户到所在学校开具“证明”时，应在“证明”中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿（户籍证明）复印件三份，分别附在三联“证明”之后。
　　五、教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”支取本息。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章；不能提供“证明”的，均应按有关规定扣缴利息税。

各种银行结算方式的简要比较
　　咨询 目前银行结算中有哪些结算方式，它们的适应地域范围、适应对象、付款期限及背书转让的规定是什么？（宁夏自治区 彭雨）
　　解答 实务工作中，主要有 9种银行结算方式，它们的适应地域范围、适应对象、付款期
限及背书转让的一些基本规定，我们总结如下：

　　结算方式 适用范围 适应对象 付款期限 背书及贴现银行汇票 异地 单位和个人办理转账结算或支取现金。 一个月 可以背书转让 商业汇票 同城或异地 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 昀长不得超过 6个月 可以背书转让、申请贴现银行本票 同城 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注 昀长不得超过 2个月 可以背书转让明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
　　支票 同城 各单位和个人间的各种款项结算。 普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账；现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。 10天 转账支票可以背书转让 信用卡 同城或异地 单位和个人均可凭卡消费，但单位卡不得用于 10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
　　汇兑 异地 各单位和个人间的各种款项结算。
　　托收承付 异地 特定单位签订购销合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 验单付款的承付期为 3天验货付款的承付期为 10天委托收款 同城或异地 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知日的次日起 3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。
　　信用证 国际结算的一种主要方式。主要适应于有进出口业务的企业。 收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行托收款项。

出纳人员应具备的基本条件和专业素质
　　咨询 一名合格的出纳人员应该具备哪些基本条件和专业素质？（江苏省 张鸿）
　　解答 一、出纳属于会计岗位之一，所以，这里首要的条件应该是取得《会计从业资格证书》，因为根据《会计法》第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”
　　二、就具体业务素质要求来说：出纳人员要有较高的政策水平，要随时学习、了解、掌握财经法规和制度，不断提高政策水平；作为专职出纳人员，不但要掌握处理一般会计事项的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力，不断提高业务技能；出纳人员要有严谨细致的工作作风；要增强自身的保安意识，把保护自身分管的公共财产物资的安全作为自己的首要任务来完成。
　　三、作为一名财务人员，出纳人员同时应具备良好的职业道德修养，要按照财政部《会计基础工作规范》的规定，坚决在相应的工作中做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。

企业弥补亏损的方式及会计处理
　　咨询 实务中，企业弥补亏损的方式主要有哪些，不同的方式，其会计处理是怎样规定的？ （江西省 李汉文）
　　解答 实务工作中，企业弥补亏损的途径主要有三种：1.用以后年度实现的税前利润进行弥补，但这种方式的弥补期限不得超过 5年。 2. 用以后年度实现的税后利润弥补，即企业发生的亏损在经过 5年期间未弥补足额的，应用所得税后的利润弥补。 3. 用盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损，应由董事会提议，经股东大会或类似权利机构批准。
　　会计核算上，无论企业是用税前利润弥补，还是用税后利润弥补，都不需要专门作账务处理，即均是将本年的税后利润转到“利润分配——未分配利润”的贷方，与前期的亏损（“利润分配——未分配利润”的借方余额）相互冲抵，所不同的只是两者计算缴纳所得税的基数不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补数额可以抵减当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补的情况下，弥补数额不能在应纳税所得额中扣除。
　　例如，已知某企业 2000年的亏损直到 2005年尚有 20万元未弥补完毕，2005年实现税前利润 50万元（为简化计算，税前利润等于应纳税所得额），所得税税率为33%，则企业只要计缴企业所得税：（50－20）×33%＝9.9（万元），这样 2005年实现的税后利润是50－9.9＝40.1（万元）；如果这个 2000年的亏损延续到 2006年，因为已过 5年期限，只能用税后利润弥补，假定 2006年实现的 50万元盈利，该企业应纳的企业所得税是50×33%＝16.5（万元），2006年实现的税后利润是50－16.5＝33.5（万元），比前者的少了 6.6万元，这个差异就是因为二者在是否允许将 2000年剩余的亏损在税前利润中冲减的不同而造成的，但就会计核算分录来说，两者均是统一的：
　　计算所得税的分录： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 然后将所得税转入本年利润：
　　借：本年利润
　　　　贷：所得税 再将本年利润的余额（考虑了企业该期间内全部的业务影响）全额转入未分配利润中：
　　借：利润分配──未分配利润
　　　　贷： 本年利润
或相反分录。
　　然后这个分录的未分配利润贷方数据与未分配利润期初的借方余额（累计尚未弥补的亏损）相互冲减即可。上述分录不是专为补亏而作的分录，而是在期末都应编制的分录，属于正常的业务核算，经此核算后亏损就自然弥补了。

股东退股的有关规定及具体操作
　　咨询 我公司近期有一个股东要求退股，但我公司目前存在较多的债务，请问我们可以给他办退股手续吗，要办一些什么手续？（山东省 孙薇）
　　解答 一、如果是旧股东退出，新股东加入，公司总的实收资本不变动，那么与债务是不相关的；这种变动的操作程序一般是：相应的股权转让协议应该先通过公司股东会同意，然后持转让协议，股东会决议及相关资料，到工商部门去办理工商登记变更，办理完工商登记变更后 30天内，持变更后的工商登记到主管税务机关办理税务登记变更即可；
　　二、如果是企业减资，即实收资本减少，则涉及债务人的权益，一般应该按以下方法操作：
　　1. 由股东会表决通过。新《公司法》第 38条、第 44条、第 104条规定，有限责任公司股东会对减少公司资本作出决议，必须经代表 2/3以上表决权的股东通过。股份有限公司减少资本也必须由股东大会作出决议。股东大会作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的 2/3以上通过。 2．新《公司法》第 178条规定，公司减少注册资本，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起 10日内通知债权人，并于 30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起 30日内，未接到通知书的自公告之日起 45日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。 3．依法向公司登记机关办理变更登记手续。公司减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记手续。办理完工商登记变更后 30天内，持变更后的工商登记到主管税务机关办理税务登记变更即可。

什么是生产模具，生产模具一般如何核算？
　　咨询 在工业企业中，请问什么是模具，模具一般有哪些种类，如何进行会计核算？（湖南省 鲁勇）
　　解答 一、模具是能生产出具有一定形状和尺寸要求的零件的一种生产工具。模具的种类主要有：金属板材拉延模、玻璃钢模、低压注射树脂模、硅胶模、各类检具及产品模型制作等。
　　二、会计核算上，目前的实务操作核算方法一般是：模具的单位价值大于 2000元，且使用年限超过一年的，作为固定资产核算，然后按月计提折旧费用即可；
　　单位价值低于 2000元，使用年限不超过一年的，作为低值易耗品核算，领用时，根据企业的具体情况，可对模具采用一次摊销法或五五摊销法：一次摊销法就是在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，五五摊销法就是在领用和报废时各摊模具价值的 50%即可。