Cool Breeze公司生产电扇,公司管理层希望能更为详细地分析其间接成本差异。公司财务长已经把变动间接费用与固定间接费用彼此分离出来,并确定以机器工时而非直接劳动工时作为分配间接费用的依据。 在至近的会计期间,实际生产9,800件产品需要的单位机器工时是0.30小时,而生产10,000件的弹性预算的单位机器工时是0.25小时。实际变动制造成本率是每单位机器工时$19,而在弹性预算下则为$20。 问题: 1. 就变动间接费用而言,请计算并解释以下差异。请列出计算过程。 a. 开支差异。 b. 效率差异。 c. 弹性预算差异。
2. 请至少指出三个可能造成实际机器工时超过预算机器工时的原因。
【正确答案】 1. a. 变动间接费用开支差异=(实际成本率-标准成本率)×实际工时=(19-20)×9800×0.3=$2,940有利差异。 这意味着能源价格,间接材料,和间接人工的实际价格低于预算。 b. 变动间接费用效率差异=(实际工时-实际产量下的标准工时)×标准成本率=(9800×0.3-9800×0.25)×20=$9,800不利差异。 由于实际机器小时高于预算,意味着实际营运没有预计的有效率。 c. 弹性预算差异=开支差异($2,940有利差异)+效率差异($9,800不利差异)=$6,860不利差异。 这意味着,实际变动间接费用比预算要高。