| 纳税人 | 分类标准 | 征税对象 | 征收方式 | |
| 居民企业 | 在中国境内成立（登记注册地） | 境内、境外所得 | 自行申报； 查账、核定：25％ |
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| 依外国法律成立，实际管理机构在中国境内（实际管理机构所在地） | ||||
| 非居民企业 | 依外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构（非实际管理机构）的企业 | 所得与机构有实际联系 | ||
| 所得与机构无实际联系 | 境内所得 | 源泉扣缴； 10％ |
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| 依外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 | ||||
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1.【多选题】根据企业所得税法的相关规定，下列属于企业所得税的纳税义务人的有（ ）。（正确率63.27％） A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的外商投资企业 B.依据中国法律、行政法规的规定成立的一人有限责任公司 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立的且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所有来源于中国境内所得的企业 E.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 | ||
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『正确答案』ABCD 『答案解析』在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人。 | ||
| 所得类型 | 来源地的确定 | |
| 销售货物所得 | 按照交易活动或劳务发生地确定 | |
| 提供劳务所得 | ||
| 转让财产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
| 动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（收） | |
| 权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
| 股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定（付） | |
| 利息、租金、特许权使用费所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
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2.【多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。（正确率30.36％） A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 E.转让位于美国的一处不动产取得的财产转让所得 | ||
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『正确答案』ABCD 『答案解析』选项A，不动产转让，按照不动产所在地确认所得；选项B，股息、红利所得按照分配所得的企业所在地确认所得；选项C，劳务所得按照劳务发生地确认所得；选项D，在境内设立机构、场所，在境外取得的与境内机构、场所有实际联系的收入也需要在我国缴纳企业所得税；选项E，不动产转让，按照不动产所在地确认所得。 | ||
| 货币形式 | 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。 |
| 非货币形式 | 包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债权投资、劳务以及有关权益等。 【注意】按公允价值（市场价格）确定收入额。 |
| 所得类型 | 各类收入注意要点 |
| 销售货物收入 | （1）收入确认时间； （2）收入金额确认：售后回购、以旧换新、商业折扣、现金折扣、销售折让、买一赠一 |
| 提供劳务收入 | （1）收入确认时间； （2）收入金额确认：完工进度 |
| 转让财产收入 | （1）转让股权收入确认时间； （2）股权转让所得金额确认：不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。 【注意】与被清算企业分回剩余资产、企业撤资减资所得计算区分。 |
| 股息、红利等权益性投资收益 | （1）收入确认时间； （2）收入金额确认：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 |
| 利息收入 | （1）收入确认时间； （2）混合性投资业务、永续债、可转债转换为股权投资的处理。 |
| 租金收入 | （1）收入确认时间； （2）收入金额确认：租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可分期均匀计入相关年度收入。 |
| 特许权使用费收入 | （1）收入确认时间 |
| 接受捐赠收入 | （1）收入确认时间； （2）收入金额的确认：非货币性捐赠收入金额为含税公允价。 |
| 其他收入 | 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 |
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3.【多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，不正确的有（ ）。（正确率42％） A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.企业取得无法偿付的应付款收入，以货币形式体现的，除另有规定外，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，以非货币形式体现的，由主管税务机关核定 | ||
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『正确答案』AE 『答案解析』选项A，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项E，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 | ||
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4.【多选题】根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有（ ）。（正确率28％） A.劳务收入 B.已作坏账损失处理后又收回的应收款项 C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益 E.利息收入 | ||
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『正确答案』AE 『答案解析』企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 | ||
| 不征税收入 | 1.财政拨款（针对事业单位和社会团体） 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入：专项用途财政性资金（针对企业） 4.社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益作为不征税收入。 5.自 2018年 3月 13日至 2023年 12月 31日，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者（包括境外经纪机构），从事中国境内原油期货交易取得的所得（不含实物交割所得），暂不征收企业所得税。 |
| 免税收入 | 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入 5.对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。 6.自2020年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电子商务企业取得的收入属于规定的免税收入，可享受免税收入优惠政策。 7.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。 上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。 |
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5.【多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。(正确率29.55％） A.国债利息收入 B.企业取得2019年发行的地方政府债券利息 C.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的符合条件的居民企业之间的股息收入 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益 | ||
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『正确答案』ABCE 『答案解析』选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。 | ||
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6.【多选题】根据企业所得税法的规定，下列各项收入属于免税收入的有（ ）。（正确率43.18％） A.非营利组织从事营利活动取得的收入 B.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入 C.国债利息收入 D.符合条件的居民企业之间的投资收益 E.财政补贴收入 | ||
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『正确答案』BCD 『答案解析』非营利组织从事营利活动取得的收入应征收企业所得税；有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入 | ||
| 成本 | 包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 | |
| 费用 | 指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 | |
| 税金 | 直接扣除 | 消费税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税、房产税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税 （小城饺子饱+房车地印） |
| 计入资产成本扣除 | 耕地占用税、车辆购置税、契税、进口关税不得抵扣的增值税（进口购车更气） | |
| 通过损失扣除 | 购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出 | |
| 不得扣除 | 企业所得税、增值税、企业为职工负担的个人所得税 | |
| 损失 | 指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（净损失） |
| 其他支出 | 指除了成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 |
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7.【多选题】下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（ ）。（正确率27.5％） A.企业按规定缴纳的财产保险费 B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15％的广告费和业务宣传费 C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出 D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12％的手续费及佣金支出 E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额20％的手续费及佣金支出 | ||
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『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D、E，自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 | ||
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8.【多选题】根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。（正确率62.5％） A.会议费及差旅费 B.软件生产企业的职工培训费用 C.固定资产的减值准备 D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用 E.航空企业空勤训练费 | ||
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『正确答案』ABE 『答案解析』选项C，固定资产的减值准备，不得在税前直接扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 | ||
| 职工福利费 | 不超过实发工资、薪金总额14％ |
| 工会经费 | 不超过实发工资、薪金总额2％ |
| 职工教育经费 | 不超过实发工资、薪金总额8％； 【注意1】超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 【注意2】软件产业和集成电路产业：企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。 【注意3】航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 【注意4】核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。 |
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9.【多选题】下列说法中，符合企业所得税法规定的有（ ）。（正确率38.24％） A.企业计提的工资薪金支出可以税前扣除 B.自2018年1月1日起，企业实际发生的不超过工资薪金总额8％的职工教育经费支出可以扣除 C.自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分不可以结转以后纳税年度扣除 D.企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除 E.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除 | ||
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『正确答案』BDE 『答案解析』选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项C，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 | ||
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10.【多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的职工福利费的有（ ）。（正确率38.24％） A.给予职工的困难补助 B.职工交通补贴 C.企业医务所设备的维修保养费 D.支付给工厂车间临时工的工资 E.职工独生子女补贴费 | ||
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『正确答案』ABCE 『答案解析』选项D，支付给工厂车间临时工的工资应属于工资薪金的范畴，不属于职工福利费。 | ||
| 借款费用 | 1.生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 2.购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 3.发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理的费用支出符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 |
| 利息费用 | 借款方 | 出借方 | 扣除标准 |
| 非金融企业 | 金融企业 | 利息支出可据实扣除 包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 |
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| 非金融企业 | 非关联关系的非金融企业、内部员工、自然人 | 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过部分不许扣除 扣除标准＝借款本金×金融企业同期同类贷款利率×借款时间 |
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| 企业 | 有关联关系的企业、股东、与企业有关联关系的自然人 | 不超过规定债资比（金融企业5︰1；其他企业2︰1）和金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。（双重限制） 扣除标准＝债资比不超过比例的借款本金×金融企业同期同类贷款利率×借款时间 【注意】符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的不受债资比限制。 |
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11.【多选题】下列关于关联企业借款利息的说法中，正确的有（ ）。 （正确率28.13％） A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除 B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除 C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除 D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税 E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出 | ||
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『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除。选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。 | ||
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12.【单选题】甲公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款年利率为6％，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向乙企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元（甲公司注册资本500万元，乙企业占比20％）。下列关于甲公司利息支出的说法中，不正确的是（ ）。（正确率50％） A.向银行贷款的利息支出15万元，可以税前扣除 B.向乙企业借入的资金所支付的利息可以税前扣除24万元 C.向乙企业支付的利息税前扣除金额要受利率和本金双重制约 D.甲公司可以扣除的利息支出为25万元 | ||
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『正确答案』B 『答案解析』选项B，关联企业利息支出税前扣除要受利率和本金双重制约，向乙企业的借款利息税前可扣金额只能按本金的2倍和金融机构利率计算利息。关联企业利息扣除限额＝500×20％×2×6％÷12×10＝10（万元），甲公司允许扣除的利息支出＝15＋10＝25（万元） | ||
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