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高级会计实务考试的题型全部为案例分析题,包含七道必做题和两道选做题。要在210分钟的时间内完成8道大题,从阅读速度、考点梳理、打字速度等方面都是一种挑战。所以大家一定要多练习,熟练掌握做题技巧,最终顺利通过考试!以下是正保会计网校为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题:企业集团财务风险控制重点,让我们一起练习起来吧!
【案例分析】甲公司是大型国有企业集团公司,集产品、服务、金融于一体,2015年收入2000亿元,进入世界500强。2010年集团财务公司开始运转,提高了集团整体资金使用效率、降低了融资成本。
(1)甲公司有100多家下属单位,财务公司成立后,公司总部要求所有成员单位账户和财务公司账户挂接,并设立“只收账户”和“只支账户”。“只收账户”资金每天下午5点集中归到财务公司主账户;同时成员单位的支出通过“只支账户”,且需要履行审批程序。
(2)财务公司作为集团资金管理中心,其风险高低在很大程度上影响着集团整体财务健康和安全,为此,财务公司设置独立、专门的风险管理和监督部门,落实全面风险管理责任。
(3)集团财务公司的设立,一方面集团公司内部财务资源显现出一体化整合优势,另一方面集团公司也存在财务上高杠杆化倾向,即出现了“金字塔风险”,同时,母子公司之间、子公司之间的相互担保也给集团公司财务带来隐患。
要求:
(1)根据资料(1),指出甲公司实施资金运作管理模式类型,并说明该模式的优点。
(2)根据资料(2),指出财务公司的风险类型。
(3)根据资料(3),指出集团财务风险控制重点。
『正确答案』
1、资金集中管理运作模式是收支两条线模式。优点:成员单位在商业银行的账户、财务公司在商业银行的账户是各自独立的,只需通过三方协议将成员单位的银行账户纳入到财务公司的账户中,从而不受账户类型及账户余额限制,从而实现集团资金的全封闭全程结算,并做到实时到账,减少资金在途,提高资金周转速度。
2、财务公司的风险包括战略风险、信用风险、市场风险、操作风险。
3、集团财务风险控制包括资产负债率控制和担保控制。其中资产负债率控制包括两个层面,即企业集团整体资产负债率控制和母子公司层面资产负债率控制;担保控制包括建立以总部为权力主体的担保审批制度、明确担保对象和建立反担保制度等。
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