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高级会计实务案例分析题：企业内部控制体系建设
高级会计实务考试的题型全部为案例分析题，包含七道必做题和两道选做题。要在210分钟的时间内完成8道大题，从阅读速度、考点梳理、打字速度等方面都是一种挑战。所以大家一定要多练习，熟练掌握做题技巧，最终顺利通过考试！以下是网校为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题：企业内部控制体系建设，让我们一起练习起来吧！
为改善原组织结构混乱、各职责和权限不明确的情况，H公司于2020年进行了治理结构变动，重新对相应组织结构的职责和权限进行了梳理。部分内容摘录如下：假定不考虑其他因素。
要求：
根据下述资料，逐项判断H公司对相应组织机构的职责和权限设置是否恰当；若存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。
（1）股东大会，公司最高决策机构，享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
（2）董事会，公司最高权力机构，监督管理层，对内部控制的建立健全和有效实施负责。
（3）审计委员会，向董事会负责，对董事会建立与实施内部控制进行监督。
（4）监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。
（5）内部控制职能部门，鉴于H公司正处于内部控制体系建设的初期，因此，没有设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责。
（6）经理层，是日常管理机构，负责公司的日常运营。
查看答案解析
『正确答案』
（1）不恰当。 不当之处：股东大会，公司最高决策机构。 理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。
（2）不恰当。 不当之处：董事会，公司最高权力机构。 理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，而非最高权力机构。
（3）不恰当。不当之处：审计委员会，对董事会建立与实施内部控制进行监督。 理由：审计委员会对经理层设计和实施内部控制进行监督。
（4）不恰当。不当之处：监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。 理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
（5）内部控制职能部门设置不存在不当之处。
【提示】当企业处于内部控制体系建设的初期时，可以不设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责；但是，随着内部控制体系建设的逐步深入，企业应当从独立性角度出发，考虑设立专门的内部控制部门，负责内部控制建设的日常事务。
（6）对经理层的职责和权限设置不存在不当之处。
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