餐饮企业财务日常工作与成本管控（第 81 期）

【课程简介】

      梳理财务工作流程、降低行业财务人员的壁垒、为新入行的财务人员提供实操的基础，为摸爬滚打行业的财务人员，提供搭建财务管理体系方法和实操经验，让实操变成做法，让经验变成现实，为餐饮行业财务人员的学习平台，带来快捷和方便，励志为连锁餐饮行业财务的发展，带来改变。

      本课程的升级与迭代是财务人员迫切的需求，是行业变化的需求，渴望财务知识的升级与时俱进的刷新，增加了如何填写经营管理分析表、经营终止关店业务、成本核算重点核难点的细化和量化、团队建设搭建的新模式等方面进行升级，促使您对本岗位技能的掌握，具备自己的业务软实力，更好的在本行业发展和立足，按实际企业实操课程的学习阶梯助您财务业务技能稳步的前行与提升。

【课程大纲】

      餐饮企业“增值税”政策如何落实到工作实际？做好成本与费用的核算、分析和账务实操处理工作有哪些实用技巧？

第一部分:餐饮业入职后财务人员需要了解的流程

一、财务人员入行后如何进行转型与自身业务技能的提升

      1、作为餐饮业财务人员应了解的业务流程有哪些？

      2、餐饮行业财务转型如何应对？

      3、餐饮企业财务人员应具备的业务能力有哪些？

      4、如何提升自己的业务能力？

      5、如何提升本身业务管理技能？

      6、转行后财务人员主要了解有哪些内容？

二、餐饮业增值税发生的新变化

      1、餐饮业增值税核定种类？税金如何抵扣、计算和上交

      2、发票升级版的变化 

      3、增值税企业二级科目应交税费由原先5个变为10个

      4、增值税对餐饮业主要影响

      5、餐饮业增值税的主要应对策略与税收筹划方法

      6、对财务会计税务管理的影响

      7、餐饮业增值税开具专票范围

      8、所有增值税抵扣都需要专票吗?

      9、增值税专票都有认证周期吗？

      10、增值税企业要保证企业税负吗？

      11、税控系统可自行开票增值税专票了

      12、增值税专票可推前5年进行专票抵扣

      13、企业所得税延长抵扣年限

三、餐饮业月份税金计提范围和政策

      1、取得收入时纳税主体不同会计分录

      2、个人所得税新政与计算公式

      3、印花税会计分录及优惠政策

      4、残疾人保障金会计账务处理分录

      5、企业所得税核算注意事项

      6、年度企业所得税汇算清缴注意事项

四、餐饮店面筹建过程中如何进行账务处理？

      1、餐饮行业店面筹建过程中，会计做哪些工作？如何进行账务处理？

      2、餐饮新开店面如何进行软件账套设置？如何进行会计科目的设置？

      3、餐饮行业店面营业前，发生的费用、成本类明细如何进行账务处理？

      4、餐饮行业在店面营业中，发生费用、成本明细如何进行账务处理？

      5、依据具体实物案例如何进行账务处理？

      6、筹建期间股东投资如何进行账务处理？

      7、开办费项目金额确定注意事项有哪些？

      8、开办费结束后如何进行结转?

      9、开办费费用摊销采取哪种方式？

      10、餐饮店面筹建过程中项目预算和决算如何做?

      11、项目结束后,店面经营前财务人员必做业务有哪些?

      12、店面投资回报率如何计算?

五、餐饮行业成本与费用的核算

      1、餐饮行业成本费用如何进行分类？

      2、如何依据库管开具单据类型进行成本分类?

      3、餐饮企业成本核算与其它行业的有啥不同，具体如何进行核算？

      4、餐饮企业费用核算与其它行业的有啥不同，具体如何进行核算？

      5、固定费用如何核算？

      6、固定费用数据提取路径?

      7、变动费用如何核算？

      8、变动费用数据提取路径?

      9、店面保本点如何核算?

六、餐饮业成本管控的难点问题解析

      1、餐饮行业成本控制路径和方法？

      2、餐饮行业实际成本控制类明细会计如何掌握难点？

      3、餐饮行业会计如何进行成本分析？

      4、成本卡如何制定？在成本核算中的作用？

      5、核算毛利率比例标准是多少？

      6、一般人企业员工餐的成本中,如何进行进项税转出及需要哪些附件?

七、餐饮业成本与费用审核流程

      1、成本类明细会计如何进行有效方法审核？

      2、餐饮业成本如何审核原则与方法？

      3、费用类明细会计如何进行有效分类审核？

      4、费用明细审核原则和方法？

      5、餐饮成本是按含税价计算吗？

      6、成本核算方法依据哪种方法？

      7、当今餐饮业堂食店中外卖部门和外卖店的外卖成本如何核算?有哪些区别?

八、财务报表如何出具

      1、财务报表和行业内经营分析报表的区别?

      2、财务报表出具前检查事项有哪些？

      3、财务报表填报路径与方法？

      4、财务报表分析的作用?

      5、财务报表明细如何进行填报？

      6、季度和年度财务报表出具注意事项?

      7、在填报对外（政府部门）填报报表时注意事项？

      8、当今餐饮业会计如何出具经营分析报表的出具?

      9、餐饮连锁企业如何进行财务报表的汇总?

      10、餐饮连锁企业如何进行经营分析报表的汇总?

      11、经营分析报表指经营中国额作用有哪些?

九、年度企业所得税汇算注意事项

      1、企业发生的业务招待费支出，税前扣除标准是多少？

      2、哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除政策？

      3、一般纳税人购买内部职工食堂的炊具设备能否抵扣？

      4、企业为员工承担的个税，计算企业所得税时能否扣除？

      5、企业员工商业保险是否可以在企业所得税时能否扣除？

      6、企业的税收滞纳金、社保滞纳金可以税前抵扣吗？

      7、老板、股东及家属、内部员工在国家以外的发生的医疗费用的否可以抵扣？

      8、开具发票单位名称不一样是否可以税前扣除？

      9、工服、礼品可以在税前进行扣除吗？

      10、会计是否把股息、红利等权益投资收益做为收益收入确认

      分公司投资、租金收入、出借方利息收入、接收捐赠的收入等，注意会计处理计税的计税收入依据。如有错误如何调整？

      11、会计是否按会员卡系统进行预交收入，不是真实的而发生收入，为了出具年度报表是否收入是估算的收入？年度汇算时如何进行调整？

      12、一般人企业增值税率的调整影响年度净利润的调整 ，您的企业调整了吗？

      13、未取得的合规前的扣缴凭证是否税前扣除？

      14、以前年度支出的税务处理是否正确？如何调整？

十、互动答疑时间

第二部分　

一、引言

      1、你需要了解的餐饮企业的业务流程有哪些

      2、餐饮企业的财务部门工作流程及职责介绍

      会计在餐饮行业中称为主管会计，以店面为核算主体，又称品牌店主管会计，业务直接上级是财务经理（财务负责人）、业务下级是成本会计、出纳、间接下级是库管。

餐饮企业中，出纳做什么工作？会计做什么工作？库管做什么工作？财务主管做什么工作？这些工作岗位之间的内在衔接和具体要求是什么？

      3、餐饮企业会计如何对业务完成周期的理解和周期节点价值的作用（日、周、旬、月）

      4、入行后，你需要从哪些方面提升自己，进而在职业发展道路上步步高升

二、餐饮企业会计日常工作实务技能指导

      1、岗位工作基本内容及职责要求

            （1）如何根据规定会计科目正确设置总分类账户和明细分类账户？

            （2）编制各期（月、季、年）会计报表的技巧有哪些？

            （3）成本、费用核算和管理工作的要点有哪些？

            （4）预提和待摊费用核算的工作要点是什么？

            （5）如何根据工资表，水、电、燃料耗用表等费用项目编制费用分摊表？

            （6）监督所属品牌店成本会计、出纳、库管岗位的工作情况，如何有效监督？

            （7）净资产进行核对监督，对成本核单、库管上报的资产购入、调入进行核对的方法是什么？

      2、各岗位工作完成的时间节点

            （1）每天需要完成的工作是什么？

            （2）每5天（每周）需要完成的工作是什么？

            （3）每10天需要完成的工作有哪些？

            （4）每月固定日期要完成的工作总结：

                  1)每月10日核对供货商结账单据，包括送货品种、金额、供货单位逐笔核对，签字确认。

                  2)每月8日核对出纳的制作奖金表，对奖金系数、金额、合计进行逐笔核对，同时签字确认。

                  3)每月10日上报财务负责人、品牌店执总、财务各项财务报表，包括财务报表和毛利表。

                  4)每月10日前对所属品牌店的收入，进行税金提取、计提和计算。

                  5)每月10日上报财务经理品牌店待结明细和综合毛利率。

                  6)每月15日前核对出纳制作的工资表，包括工资标准、工资额度、计算金额，逐笔核对，同时签字确认。每月15日对结账供货商的发票真伪进行严格的查验与校对，保证有效的成本扣除。

                  7）每月20日参加经营分析会，依据各项数据波动分析原因

                  8）季度结束后股东分红，绩效目标的管理

三、餐饮行业的成本与控制

      1、综合毛利率的控制

      与综合收入和综合成本有关系，所有菜谱上的收入成为综合收入，综合毛利率指前厅和厨房的成本都要进行控制，包括厨房食材和酒水饮料的成本，从进货单价和质量入手。

      2、出品毛利率的控制

      采购原材料时不但要保证品种、价格的稳定，同时也要保证出品毛利率的稳定，这样才能控制毛利率比率标准和范围；控制厨房人员的出品技能和出品标准、出品的利用率，降低原材料的成本，提高出品的利用率。

      3、单位出品标准的控制

      库管进行原材料入库后，主管会计要不定期的在同期会计期间内进行同类产品的价格对比，保证原材料的价格稳定，同时对单位成本的原材料进行三方供货商的对比，来确保出品的毛利率和本期利润最大化

      在选定的供货商后，要监督采购部签约固定的原材料供货商，保证原材料的质量和毛利率。

      毛利率的控制是多方面的：一方面厨房出品控制占主要，另一方面销售环节要沟通配合好。前厅销售毛利率高的菜品数量多，剩余的出品原材料，前厅抓紧时间销售菜品，本月毛利率上浮的幅度就大，其次就减少。

      财务会计在核算出品时，每月从软件导出菜品大类中前10名的菜品销售排行榜，核对出品毛利率。这一环很关键也很重要，这也是做内部成本控制不可缺少的环节。

      4、原材料入库价格的控制

　　财务部是对原材料的成本控制，是财务部人员的岗位职责，每周采购部提交的原材料的价格变动表，进行网上查询和实际价格的调研，进行横向的对比，找出出成率高、价格低的原材料，与采购部共同制定原材料的类别和价格。

      在每月进行原材料采购价格的抽查工作，不定期的对供货商进行监督，保证出品毛利率和原材料的成本价格，按规定的供货商送货品种和送货时间，财务部会计进行核查。

      厨房在进行出品加工时，出现好多的次品和废品及边角余料，但为了降低原材料的成本，厨房可进行菜品更新与创新，再次利用废品创造出品的价值，提高营业收入。

      会计账务处理分录与营业成本分录一致，但在计算出品毛利率和营业成本分析时要单独列出创收的原因。

      6、原材料产品质量的控制

      按采购部下发的原材料产品质量标准与厨房收货标准进行收货与验货，同时按产品的出成率计算出品毛利率，如发现原材料质量不合格，可进行拒收和退货，库管不予开具各种入库单，只有保证原材料的质量才能保证菜品的出品毛利率。这也是验收采购原材料关键的第一步。

      7、员工餐成本控制

      按店面员工人数设定员工餐部门，在后台进销存软件中，单独设定员工餐库位，库管进行单独的收货和验收食材，在会计的安排下月底进行盘点员工餐剩余食材，并进行单独核算员工餐成本，设定员工餐每周菜谱进行成本核算，计算员工餐成本核算中的差异。

四、餐饮行业的会计账务处理

      1、综合毛利率的计算公式

　　出品毛利=出品收入-出品成本

      2、非主营业务收入科目的确认

      餐饮业主营业务收入是按工商注册的营业执照的正餐消费确认的，非主营业务收入是指在主营业务经营以外的收入项目，是在餐厅中进行季节性消费的产品收入，没有经过厨房加工进行售卖的收入。例如：茶叶、月饼 、粽子等。

      3、其他业务收入的确定

      店面售卖客的一次性餐具，餐具破损及店内特殊的物品，计入其他业务收入中。

      4、营业成本和营业费用科目明细的确认

　　直接参与餐饮菜品制作的食材称为营业成本，间接参与餐饮消费和服务的物料用品和低值易耗品称为营业费用。

      5、“二级库”假退库的会计科目确认

“二级库”分为成本类和费用类，为准确核算成本和费用准确性，在月底盘点时会计依据业务发生设定“二级库”名称，按存货的四大类别进行设定，每月底属于哪类的食材和物品，就分别进入不同的“二级库”。幷列出“二级库”成本明细进行冲减当期的“营业成本”和营业费用。

      6、员工餐费用的核算与账务处理

　　按店面员工人数和就餐标准会计每月进行核定当期的员工餐成本。库管在验收员工餐时，要单独开具员工餐“直拨单”，并在月底最后一天进行员工餐原料的盘点，按实际原料核定员工餐是否超出标准，如超出标准与厨房厨师长进行直接沟通，找出“超标”的原因。

      7、财务费用科目的账务处理

　　餐饮行业的特点，由于购买支票和其他财务费用时，金额不算太大，不需按照正规会计制度、会计准则进行会计科目的核算，直接按发生的费用金额进入“营业费用”中其他明细进行会计账务处理。

五、餐饮业会计的难点与要点解答

      1、月底库存盘点的“二级库”假退库的难点处理

            （1）盘点前，库管正常进入开具直拨单的会计分录

            （2）月底盘点“二级库”后会计账务处理

            （3）次月会计第一张凭证账务处理（财务软件上操作，按所有明细进行分类操作）

      2、餐饮行业奖金系数的难点处理

      每月核定餐饮业店面的奖金系数，是目前的会计难题，在核定中涉及店面职工的级别、非主营业务收入范围与金额、主营业务收入指标等相关业务。

      3、存货分类的要点掌握

　　存货分为原材料、库存商品、物料用品、低值易耗品4大类，其中原材料和库存商品进入营业成本会计科目，物料用品和低值易耗品进入营业费用会计科目。

      4、营业成本核算中库管开具各部门入厨单（直拨单）的自动结转成本明细的会计核算

　　在后台进销存库存软件中，根据直拨单的品种和种类，进行查看单据号、规格与型号是否一致，主管会计审核各档口的成本明细归类是否错误，如果没用错误，自动结转营业成本，自动进行成本的分类和各档口的成本核算，不需要再进行另类的财务处理，直接生成财务软件中营业成本科目的结转，操作简单、快捷的进行账务处理。

      5、白条子入账的账务处理

            （1）日常报销及采购零星报销出现白条子如何处理？

            （2）通过供货商结账出现白条如何应对？

            （3）工程费、维修费无发票如何处理？

            （4）购买零星的食材没有发票如何取得采用什么方法进行处理？

      6、海鲜4月23日进货100斤，4月26日剩余20斤，每斤成本15元，销售价格60元/斤，财务应如何处理此类难题？

      7、餐饮业顾客李某付款1000元，已开发票，在一个月后来店内消费500元，如何进行账务处理？

      8、王先生办理会员卡充值现金卡5000元，充值后卡内金额6000元。如何进行账务处理？

      9、张女士6号桌就餐消费300元现金，送可口可乐饮料1瓶，成本进货价格3元，如何进行账务处理？

      10、公司与酒水供货商签约酒水供货合同，合同金额为20万销售酒水合同，对方付给我公司进店费10000元，同时给对方3%的返点。如何进行财务处理？

      11、会员卡充值赠送部分会计如何按比例分摊？如何进行账务处理？

      12、赠送餐券会计如何进行账务处理

六、延展知识

      1、餐饮行业财务的新要求

      2、税务稽查如何发现您的企业哪些问题？

      3、餐饮企业税务局稽查为何惦念您？

      4、税务稽查会出现哪些连锁反映？有哪些后果？

      5、餐饮业都要进行财税规范吗？

      6、个税如何与社保保持一致？

      7、餐饮业合规对餐饮业的影响有哪些？

      8、餐饮行业如何运用税收政策对进行税收筹划工作?

      9、行业内税收筹划的要点有哪些？

      10、小微企业有哪些优惠税收政策？

七、经营终止关店业务

      1、经营终止关店业务具备的前提条件？

      2、关店前财务需要做哪些业务终止、

      3、关店后业务财务账务处理（实操）

            （1）存货调入其他餐饮连锁店面如何进行账务处理？

            （2）原材料食材降价售卖如何进行账务处理？

            （3）酒水饮料退给供货商如何账务处理？

            （4）关店固定资产如何进行清理和账面核销？

            （5）固定资产退回厂家如何进行账务处理？

            （6）店内旧货卖出如何处置？

            （7）股东调整、法人更换如何进行资产转移？

      4、关店如何给股东拟定清算报告

            （1）清算报告如何拟定（内、外）

      5、关店后股东重组固定资产转移处理（实操）