新个税汇算清缴小问答

来源: 正保会计网校编辑： 2018/12/27 17:28:23　　字体：大小

【提问1】个税汇算清缴，是按个人年度内的所得，像18年12月工资在19年1月发，就算到19年所得，19年12月工资在20年1月发，就算20年所得，对吗？
【回复】是的，因为个人所得税的纳税义务发生时间就是在实际取得所得时，而不是在实际提供劳务时，所以如果18年12月份的工资在19年1月发，那么这部分的工资在个人所得税上就是属于19年的所得，适用新个税的规定。
【提问2】那专项扣除项目在19年1月申报了，可以在算18年12月工资时扣除吗？
【回复】可以，可以在计算时扣除。
【提问3】卖二手车，要按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，发票如何给对方开具？
【回复】开具发票的税率还是3%，只是申报的时候报表上有所区别，与开票两码事。减征的１％在增值税减免申报表中填列。

【提问4】为什么“以投资性房地产抵偿债务发生的净损失”不属于准则中损失的范畴？想问老师这种情形会计分录怎么做？以及为什么是企业日常活动产生的处置净损益呢
【回复】因为投资性房地产在处置的时候，其收入是属于企业的其他业务收入，而成本是属于企业的其他业务成本，它是不计入营业外收支中的，因此是属于经营活动的净损益，而以投资性房地产抵债和其处置其实是一个实质。
会计处理如下：
借：应付账款
　　贷：其他业务收入

借：其他业务成本
　　贷：投资性房地产
（如有减值或折旧的话也一并转出）

【提问5】前几年有笔应收款未收回，所以计提坏账，今年收回了，年底计提坏账怎么做冲回分录；
【回复】会计处理如下：
借：坏账准备
　　贷：资产减值损失
单位以前未分配利润是-27000，呈现亏损，不用提取盈余公积今年净利润为50400，未分配利润是多少？该怎么提取盈余公积，该怎么做分录，年底本年利润怎么做
【回复】利润分配在提取盈余公积之前=50400-27000=23400
提取盈余公积=23400*10%=2340
未分配利润=23400-2340=21060
借：本年利润50400
　　贷：利润分配-未分配利润50400
借：利润分配-提取盈余公积2340
　　贷：盈余公积2340
借：利润分配-未分配利润2340
　　贷：利润分配-提取盈余公积2340
最终未分配利润余额=21060

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