新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
跨年度取得自建固定资产发票，企业所得税税前如何扣除？
企业在自建固定资产的过程中，由于工程跨度时间长、结算时间滞后等原因，可能会出现一种常见情形：建成的固定资产已经开始投入使用但有些工程发票还没取得。那么，自建的固定资产于2023年6月1日投入使用，2024年1月5日取得全额发票，应怎样进行税务处理？
企业所得税法实施条例第五十八条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条明确，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
根据上述规定，C公司自建的固定资产，如果暂估入账金额和发票金额一致，在进行2023年度企业所得税年度汇算清缴申报时据实扣除，无须进行纳税调整；如果金额不一致，则需要根据发票金额调整计税基础以及折旧额，按照调整后的折旧额在税前扣除。
需要注意的是，在会计处理中有所不同，根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
更多推荐：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号