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固定资产的计税基础是什么
固定资产的计税基础是什么
固定资产的计税基础是指企业在购置、建造或改良固定资产时，按照税法规定确定的成本金额。
历史成本，即企业实际支付的购买价格加上相关税费和其他直接归属于使该资产达到预定可使用状态的其他支出。例如，运输费、安装费等。
对于通过非货币性资产交换取得的固定资产，其计税基础为换出资产的公允价值和应支付的相关税费之和。如果涉及补价，则还需考虑补价的影响。
如何确定固定资产的计税基础
确定固定资产的计税基础需要遵循一定的原则和方法。具体来说，企业应当根据实际情况选择合适的方式：
对于自行建造的固定资产，计税基础为竣工结算前发生的全部必要支出，包括材料费、人工费、机械作业费等。
接受捐赠的固定资产，计税基础为其公允价值加上应支付的相关税费。
此外，对于融资租入的固定资产，计税基础为租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。
值得注意的是，当固定资产发生改建、扩建等情况时，新的计税基础应为原有计税基础加上改建、扩建过程中发生的支出减去改建、扩建过程中产生的变价收入。
常见问题
问：在制造业中，设备更新频繁，如何确保新设备的计税基础准确无误？答：制造业企业应建立严格的固定资产管理制度，确保每台设备从采购到报废的全过程都有详细的记录。每次更新设备时，财务部门应及时获取设备的采购合同、发票及相关费用凭证，确保所有支出都计入正确的会计科目，并按照税法规定正确计算计税基础。
问：房地产开发企业购置土地使用权作为固定资产，其计税基础应如何确定？答：房地产开发企业购置土地使用权时，土地使用权的计税基础应为实际支付的土地出让金及相关税费。需要注意的是，土地使用权属于无形资产，但在某些情况下（如开发后出售房产），可以将其视为固定资产的一部分进行处理。具体操作需依据当地税务机关的规定。
问：服务业企业长期租用办公场所并进行装修，装修费用能否计入固定资产的计税基础？答：服务业企业长期租用办公场所并进行装修，装修费用通常不能直接计入固定资产的计税基础。但如果装修工程符合资本化条件（如使用寿命超过一年且金额较大），则可以作为长期待摊费用分期摊销。具体处理方式需参考企业所得税法及实施细则中的相关规定。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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