持有至到期投资怎么会计核算

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/02 11:39:18　　字体：大小

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持有至到期投资的初始确认与计量

持有至到期投资是指那些企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

这类投资通常包括债券、贷款等固定收益类证券。
在购买时，企业应按照公允价值进行初始确认，并将交易费用计入成本。例如，如果一家公司以10,000元的价格购买了一张面值为10,000元的债券，加上支付给经纪人50元的佣金，则该债券的入账金额为10,050元。
对于分期付息、一次还本的债券投资，在资产负债表日或付息日，企业应当按票面利率计算确定应收未收利息，并借记“应收利息”科目；同时，根据实际利率法计算利息收入，贷记“投资收益”科目。公式如下：
利息收入 = 投资摊余成本 × 实际利率
通过这种方法，可以确保企业在持有期间内合理分摊利息收入。

持有至到期投资的后续计量与处置

在持有期间，持有至到期投资应采用摊余成本进行后续计量。这意味着要对初始确认金额进行调整，以反映已偿还本金、累计摊销额（如折价或溢价）以及减值损失。
当发生减值时，企业需要评估是否出现客观证据表明投资发生了减值。若确实存在减值迹象，应计提相应的减值准备，减少投资账面价值。减值准备一经确认，不得转回。
在处置持有至到期投资时，企业应将处置所得款项与账面价值之间的差额确认为当期损益。具体来说，就是将收到的现金减去投资的摊余成本，差额部分计入“投资收益”或“投资损失”。公式如下：
处置损益 = 处置所得 - 投资摊余成本
这有助于准确反映投资活动对企业财务状况的影响。