应纳税暂时性差异是指什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/07 09:26:42　　字体：大小

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应纳税暂时性差异的定义与影响

应纳税暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。

这种差异会导致企业在某一会计期间内确认的收入、费用与税务申报中确认的时间不一致。具体来说，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；反之，当负债的账面价值小于其计税基础时，也会产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异的存在意味着企业在未来某个时间点需要缴纳更多的税款。这是因为根据会计准则，企业的财务报表反映了经济活动的真实情况，而税务法规则可能有不同的规定。例如，固定资产折旧在会计处理上采用加速折旧法，而在税务处理上采用直线法。因此，在早期年度，会计折旧额小于税务折旧额，导致固定资产的账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异的会计处理

对于应纳税暂时性差异，企业需要通过递延所得税负债科目进行会计处理。递延所得税负债是由于未来期间应交所得税金额超过当前期间应交所得税金额而产生的负债。计算公式为：
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × ∇(适用税率)
在每个资产负债表日，企业应当重新评估递延所得税负债的金额，并根据税率变化或差异的变化进行调整。如果税率发生变化，企业需要按照新的税率重新计算递延所得税负债。此外，企业还需要考虑未来期间是否有足够的应税所得来抵扣这些差异。如果预计无法获得足够的应税所得，企业应当减少递延所得税负债的确认。