金融资产的会计科目有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/07 10:40:53　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

金融资产的会计科目概述

在现代企业财务管理中，金融资产是企业财务报表中的重要组成部分。

金融资产指的是企业在日常活动中持有的货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项等。这些资产通常具有较高的流动性，能够迅速转换为现金或用于支付。根据《企业会计准则》，金融资产主要分为四类：
1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。这类资产包括交易性金融资产和其他指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2. 以摊余成本计量的金融资产（AC）。如贷款和应收款项等，这些资产按照实际利率法计算利息收入，并按摊余成本进行后续计量。
3. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）。例如，债务工具投资和权益工具投资。这类资产的公允价值变动不计入损益，而是直接计入所有者权益。
4. 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。这类投资不允许重新分类为其他类别。

金融资产的具体会计处理

对于不同类型的金融资产，其会计处理方法也有所不同。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：这类资产的初始确认金额为取得时的成本，后续计量采用公允价值。期末时，需将公允价值变动计入当期损益。公式为：期末损益 = 当前公允价值 - 上期公允价值。
以摊余成本计量的金融资产：这类资产的初始确认金额同样为取得时的成本，但后续计量则按照摊余成本进行。每期应确认的利息收入 = 摊余成本 × 实际利率。此外，还需定期评估减值损失，若发生减值，则应计提相应的减值准备。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：这类资产的初始确认金额为取得时的成本，后续计量采用公允价值，但公允价值变动不计入损益，而是直接计入所有者权益。当处置该类资产时，之前计入所有者权益的累计利得或损失应转出至当期损益。