暂时性差异的分类有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/07 11:01:31　　字体：大小

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暂时性差异的分类

在财务会计中，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。

这些差异会导致企业在不同期间确认的应税收入和会计利润不一致。根据其性质和影响方向，暂时性差异可以分为两类：
应纳税暂时性差异：这类差异使得资产的账面价值高于其计税基础，或者负债的账面价值低于其计税基础。例如，固定资产折旧方法的不同可能导致账面价值与计税基础产生差异。当企业采用加速折旧法计算所得税时，而会计上使用直线法，这将导致前期应纳税暂时性差异的形成。这种差异会在未来期间转回，增加未来的应税所得。
可抵扣暂时性差异：这类差异则相反，它使得资产的账面价值低于其计税基础，或者负债的账面价值高于其计税基础。比如，预提费用在会计上已经确认为费用，但在税务上尚未扣除，这就形成了可抵扣暂时性差异。随着时间推移，这些差异会逐渐减少企业的应税所得。

暂时性差异对企业的影响

了解暂时性差异对于企业的财务管理和税务规划至关重要。通过识别和管理暂时性差异，企业可以更准确地预测未来的税收负担，并优化资本结构。
递延所得税资产与负债：应纳税暂时性差异会产生递延所得税负债，因为在未来某个时间点，这部分差异需要补缴税款；而可抵扣暂时性差异则会产生递延所得税资产，因为它代表了未来可以用来减少应缴税款的权利。企业需要定期评估这些资产和负债的变化情况，以确保财务报表的真实性和完整性。
此外，暂时性差异还可能影响企业的现金流状况。由于应纳税暂时性差异的存在，企业在某些年份可能会支付较少的税款，从而改善短期现金流；反之，当这些差异转回时，企业则需准备更多的资金用于缴税。