农产品加计扣除1%25怎么计算和会计分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/08 15:39:44　　字体：大小

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农产品加计扣除1%的计算方法

根据相关政策，农产品增值税进项税额实行加计扣除政策。

具体来说，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，并在此基础上再加计1%。这意味着，企业在计算进项税额时，实际扣除率为11%。
例如，某企业购入一批农产品，不含税金额为10,000元。根据规定，该企业可以按10%的扣除率计算进项税额，即10,000 × 10% = 1,000元。此外，还可以额外加计1%，即10,000 × 1% = 100元。因此，该企业最终可以抵扣的进项税额为：
1,000元 100元 = 1,100元
需要注意的是，加计扣除的部分仅限于用于生产或委托加工13%税率货物的农产品。如果农产品用于其他用途，则不能享受加计扣除政策。

农产品加计扣除的会计分录

在进行农产品加计扣除时，企业的会计处理也需遵循相应的规定。假设某企业购入一批农产品，不含税金额为10,000元，增值税专用发票上注明的税额为900元（按9%税率开具），则会计分录如下：
购入时：
借：原材料 10,000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 900元
贷：银行存款 10,900元
计提加计扣除时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100元
贷：营业外收入 100元
这里，100元是按照1%的加计扣除率计算得出的额外进项税额。通过这种方式，企业可以在申报增值税时，将这部分额外的进项税额进行抵扣，从而减少应缴税款。
需要注意的是，企业在进行加计扣除时，必须确保所购农产品确实用于生产或委托加工13%税率的货物，否则可能面临税务风险。