土地增值税的扣除项目金额包括哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/20 09:49:44　　字体：大小

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土地增值税的扣除项目金额包括哪些

土地增值税是中国针对房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额征收的一种税种。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，土地增值税的扣除项目金额主要包括以下几个方面：
1. 取得土地使用权所支付的金额：这包括为取得土地使用权而支付的土地出让金、土地使用费、耕地占用税等。这些费用是企业在获取土地时直接发生的成本。
2. 开发土地和新建房及配套设施的成本：这部分成本涵盖了土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等。这些都是在土地开发过程中实际发生的支出。
3. 开发土地和新建房及配套设施的费用：具体而言，是指与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用以及财务费用。其中，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除；但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按照取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。

特殊情况下的扣除规定

除了上述基本扣除项目外，还有一些特殊情况下可以享受的扣除政策：
对于旧房及建筑物的转让，扣除项目的计算方法有所不同。旧房及建筑物的评估价格，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。此外，纳税人转让旧房及建筑物时，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
另外，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计20%的扣除。这一政策旨在鼓励房地产开发企业进行更多的投资和发展，同时也体现了国家对房地产市场的调控意图。