土地增值税怎么计算举例说明

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/22 14:56:45　　字体：大小

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土地增值税的计算方法

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其主要目的是调节土地增值收益，促进房地产市场的健康发展。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的计算基于增值额与扣除项目金额的比例关系。具体公式如下：
应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数
其中，增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金等。

实例分析

假设某企业转让一宗土地，转让收入为1000万元，扣除项目金额为600万元，则增值额为400万元。
根据土地增值税税率表：
- 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；
- 增值额超过扣除项目金额50%但未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；
- 增值额超过扣除项目金额100%但未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；
- 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。
由于增值额占扣除项目金额的比例为66.67%，属于第二档税率范围，因此：
应纳税额 = 400 × 40% - 600 × 5% = 160 - 30 = 130万元