应当进行土地增值税清算的情形包括哪些内容

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 15:44:33　　字体：大小

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应当进行土地增值税清算的情形

根据中国税法规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在特定情况下，纳税人必须进行土地增值税清算。这些情形主要包括：
房地产开发项目全部竣工、完成销售的，此时所有开发成本和销售收入均已确定，应进行全面清算。
整体转让未竣工决算房地产开发项目的，即在项目尚未完全建成时，企业将整个项目转让给其他开发商或投资者，这种情况下也需进行清算。
直接转让土地使用权的，无论是通过买卖、赠与还是其他方式，只要涉及土地使用权的转移，都需要按照规定进行土地增值税清算。

特殊情况下的土地增值税清算

除了上述常见情形外，还有一些特殊情况下也需要进行土地增值税清算。例如，当纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，主管税务机关可要求其进行清算。此外，对于已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或者该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关也可以要求纳税人进行清算。
在计算土地增值税时，公式为：应纳税额 = (增值额 - 扣除项目金额) × 适用税率 - 速算扣除数。其中，增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额，而扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。