核定征收土地增值税的情形包括什么内容呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 09:34:32　　字体：大小

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核定征收土地增值税的情形

在房地产开发与交易过程中，土地增值税是一项重要的税收政策。

对于某些特定情形，税务机关会采用核定征收的方式进行土地增值税的征管。这主要是针对那些难以准确核算增值额或成本费用的情况。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，当纳税人无法提供完整、准确的成本资料，或者其申报的计税依据明显偏低且无正当理由时，税务机关有权对土地增值税实行核定征收。具体来说，这些情形包括：
1. 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格；
2. 提供扣除项目金额不实；
3. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由。
在这种情况下，税务机关将依据一定的标准和方法来确定应纳税额，确保国家税收利益不受损害。

核定征收的具体操作

在实际操作中，核定征收土地增值税主要通过两种方式进行：
一是按照房地产评估价格确定增值额。即由专业评估机构对转让房地产进行市场价值评估，并以此为基础计算增值额及相应的土地增值税。这种方式适用于房地产市场价格相对透明、可比性较强的地区。
二是按收入比例预征后清算。对于一些开发周期较长、成本难以精确核算的项目，税务机关可以先按照销售收入的一定比例预征土地增值税，在项目全部完工并完成销售后再进行最终清算。这种方法能够有效解决开发企业资金周转问题，同时也保证了国家税收的及时入库。
无论是哪种方式，都要求税务机关严格按照法律法规执行，确保核定征收过程公开透明、公平公正。