土地使用税如何做会计分录的依据和依据

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 13:11:02　　字体：大小

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土地使用税的会计分录依据

土地使用税是企业根据国家税收法规，对占用的土地面积按照规定税率缴纳的一种税种。

在进行会计处理时，企业需要明确土地使用税的会计分录依据。
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及相关法律法规，企业在计算和缴纳土地使用税时，应以实际占用的土地面积为计税依据。具体而言，企业需按照所在地政府规定的每平方米年税额标准计算应缴税款。该税款应在“管理费用”科目中核算，借记“管理费用—土地使用税”，贷记“应交税费—应交土地使用税”。
此外，对于跨年度的土地使用税，企业应根据权责发生制原则，在每年末预提当年的土地使用税，并在次年实际缴纳时进行相应的账务调整。例如，若某企业在2023年末预提了2023年的土地使用税，则在2024年初实际支付时，应冲减预提的税款并补足差额。

土地使用税的会计处理实例

为了更好地理解土地使用税的会计处理方法，我们可以通过一个具体的实例来说明：
假设某公司位于某市A区，占地面积为10,000平方米，当地土地使用税的年税率为每平方米5元。则该公司2023年的土地使用税应纳税额为：
应纳税额 = 占地面积 × 税率
= 10,000 × 5
= 50,000元
在会计处理上，该公司应在2023年末进行如下分录：
借：管理费用—土地使用税   50,000元
贷：应交税费—应交土地使用税   50,000元
2024年初，当公司实际缴纳土地使用税时，应进行如下分录：
借：应交税费—应交土地使用税   50,000元
贷：银行存款   50,000元