政府收储土地土地增值税怎么算

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 09:26:43　　字体：大小

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政府收储土地土地增值税计算方法

在城市化进程中，政府为了优化土地资源配置，常常会进行土地收储工作。

当政府收储土地时，涉及到的土地增值税如何计算是许多企业和个人关心的问题。根据相关政策法规，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
具体到政府收储土地的情况，土地增值税的计算主要依据转让土地使用权所获得的增值额。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。公式如下：
增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额
其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、新建房及配套设施的成本和费用、与转让房地产有关的税金等。对于政府收储土地，通常由政府按照市场价格进行补偿，因此转让收入可以视为政府给予的补偿款。

土地增值税税率与速算扣除数

确定了增值额之后，下一步是根据适用的税率来计算应缴纳的土地增值税。土地增值税实行四级超率累进税率：
<50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0；
>50%至100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%；
>100%至200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%；
>200%的部分，税率为60%，速算扣除数为35%。
以某企业为例，假设其土地增值额为800万元，则应按以下步骤计算：
第一部分：<50%即400万元，按30%计税，税额为120万元。
第二部分：>50%至100%即400万元，按40%计税，税额为160万元，再减去速算扣除数20万元（400×5%），实际税额为140万元。
因此，该企业的土地增值税应纳税额为260万元（120 140）。