计提房产税的会计分录有哪些类型

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 10:03:48　　字体：大小

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房产税计提的会计分录类型

在财务会计中，房产税的计提是企业税务管理的重要组成部分。

根据相关法律法规和会计准则，企业在每个会计期间需要对拥有的房产进行房产税的计提。这一过程不仅涉及具体的金额计算，还需要通过准确的会计分录来反映在财务报表中。
对于自用房产，企业通常会按照房产原值或评估价值乘以适用税率来计算应缴纳的房产税。例如，如果某企业的房产原值为100万元，当地规定的房产税率为1.2%，则该企业每年需计提的房产税为：100万 × 1.2% = 1.2万元。此时，会计分录如下：
<pre>
借：管理费用 - 房产税 12,000元
贷：应交税费 - 应交房产税 12,000元
</pre>
对于出租房产，企业则按租金收入的一定比例计提房产税。假设某企业每月租金收入为5万元，适用的房产税率为12%，则每月需计提的房产税为：5万 × 12% = 6,000元。相应的会计分录为：
<pre>
借：其他业务成本 - 房产税 6,000元
贷：应交税费 - 应交房产税 6,000元
</pre>

不同房产用途下的房产税处理

不同类型的房产用途决定了其房产税的计算方法和会计处理方式。
对于投资性房地产，即用于赚取租金或资本增值的房产，企业通常采用公允价值模式或成本模式进行计量。在公允价值模式下，房产税的计提基于每期末的公允价值。例如，某企业在年末评估其投资性房地产的公允价值为800万元，适用税率为1.2%，则应计提的房产税为：800万 × 1.2% = 9.6万元。会计分录如下：
<pre>
借：投资收益 - 房产税 96,000元
贷：应交税费 - 应交房产税 96,000元
</pre>
对于无偿使用的房产，如政府提供的办公场所，企业无需自行支付租金，但仍然需要按照规定计提房产税。这类房产的房产税通常由实际使用者承担，并通过合理的会计分录反映在财务报表中。