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不属于土地增值税的征税范围
根据中国现行的税收法规，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为征收的一种税。
具体来说，以下几种情形不属于土地增值税的征税范围：一是因国家建设需要依法征用、收回的房地产；二是房地产继承或赠与直系亲属；三是合作建房后按比例分房自用的情况；四是个人之间互换自有居住用房地产。这些情形由于不涉及实质性的市场交易行为，或者是为了满足特定的社会政策需求，因此被排除在土地增值税的征税范围之外。
特殊情况下的免税规定
除了上述明确列出的情形外，还有一些特殊情况下也免征土地增值税。例如，企业改制重组过程中涉及的土地、房屋权属转移，在符合条件的情况下可以享受免税待遇。此外，对于政府主导的城市棚户区改造项目中涉及到的土地和房产转让，也可以申请免缴土地增值税。
值得注意的是，某些特定类型的房地产交易虽然形式上看似符合征税条件，但如果其实际目的并非为了获取经济利益，则也可能不在征税范围内。比如，国有企业之间按照政府指令进行的资产划转等行为，通常也不纳入土地增值税的征税对象。
常见问题
问：在企业改制重组过程中，如何确定是否可以享受土地增值税的免税待遇？答：企业在改制重组过程中，如果涉及到的土地、房屋权属转移符合相关政策规定，如合并、分立、股权转让等形式，并且满足一定的条件（如原企业投资主体存续并在新企业中所占股权比例超过一定比例），则可以向税务机关申请免缴土地增值税。具体操作时需准备相关证明材料并提交审核。
问：城市棚户区改造项目中的土地和房产转让如何申请免缴土地增值税？答：对于参与城市棚户区改造项目的开发单位或居民个人，在完成相应手续后，可以根据地方政府出台的具体政策文件，向当地税务部门提出免缴土地增值税的申请。通常需要提供项目批准文件、拆迁安置协议等相关资料作为依据。
问：国有企业之间的资产划转是否需要缴纳土地增值税？答：国有企业之间按照政府指令进行的资产划转行为，一般不视为正常的市场交易活动，而是基于行政命令或政策安排。因此，这类行为通常不需要缴纳土地增值税，但必须确保所有程序合法合规，并保留完整的档案记录以备核查。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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