下列不属于土地增值税纳税人的事项是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 10:33:01　　字体：大小

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哪些事项不属于土地增值税纳税人的范畴

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
然而，并非所有涉及土地和房产的交易活动都属于土地增值税的征税范围。例如，个人之间互换自用居住房产的行为不属于土地增值税的征税对象。这类行为通常不涉及商业性质的转让，且主要目的是为了满足居住需求，因此不在土地增值税的征收范围内。
此外，企业或个人在改制重组过程中，按照法律规定进行的土地、房屋权属转移，符合条件的也可以免征土地增值税。这些情况下的转让行为通常是为了适应企业结构优化或政策调整，而非纯粹的市场交易行为。

土地增值税豁免的具体情形

除了上述提到的个人互换自用居住房产外，还有一些特定情形下可以享受土地增值税的豁免待遇。例如，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，其转让行为也不属于土地增值税的征税范围。这类情况下，政府出于公共利益考虑，对相关房地产进行征用或收回，属于行政行为，而非市场交易行为。
另外，企业合并、分立、破产清算时发生的房地产转让行为，如果符合特定条件，也可以申请免征土地增值税。这类情形通常涉及到企业的重大资产重组或清算，旨在保障企业正常运营或妥善处理债务问题，而非单纯追求经济利益。
值得注意的是，对于房地产开发企业而言，其销售新建商品房的行为属于正常的商业活动，因此应当依法缴纳土地增值税。但如果是企业将自有房地产转为自用或出租用途，则不属于土地增值税的征税范围。