城镇土地建设税怎么计提缴纳的税费会计分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 11:44:33　　字体：大小

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城镇土地使用税的计提与缴纳

城镇土地使用税是根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

企业应按照土地面积和适用税率计算应缴税额，并定期进行计提和缴纳。
具体而言，企业在每月或每季度末需要根据实际占用的土地面积和当地规定的单位税额计算出应交纳的城镇土地使用税。会计处理上，计提时应借记“管理费用—城镇土地使用税”，贷记“应交税费—应交城镇土地使用税”。当实际缴纳时，则借记“应交税费—应交城镇土地使用税”，贷记“银行存款”。

城镇土地使用税的会计分录示例

假设某公司在2023年第一季度末需计提城镇土地使用税。该公司占用土地面积为1,000平方米，当地规定的单位税额为每年每平方米5元。因此，该季度应计提的城镇土地使用税金额为：
1,000 × 5 ÷ 4 = 1,250元
此时，会计分录为：
借：管理费用—城镇土地使用税   1,250元
贷：应交税费—应交城镇土地使用税   1,250元
在第二季度初，公司实际缴纳了这笔税款，相应的会计分录为：
借：应交税费—应交城镇土地使用税   1,250元
贷：银行存款   1,250元
通过上述步骤，企业可以确保按时足额缴纳城镇土地使用税，避免因延迟缴纳而产生的罚款或其他不利影响。