在建工程转让土地增值税加计扣除比例怎么算

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 12:05:34　　字体：大小

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在建工程转让土地增值税加计扣除比例计算

在房地产开发过程中，在建工程转让是常见的一种交易形式。

根据中国现行的税法规定，在建工程转让涉及的土地增值税可以享受一定的加计扣除政策。具体来说，对于房地产开发企业而言，其取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本（以下简称“开发成本”），以及开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称“开发费用”），可以按照一定比例进行加计扣除。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，房地产开发企业在转让房地产时，对其增值额未超过扣除项目金额20%的部分，免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的部分，按适用税率征收土地增值税。其中，扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发费用、与转让房地产有关的税金等。此外，对于房地产开发企业，还可以按照取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的20%加计扣除。

实际操作中的注意事项

在实际操作中，房地产开发企业在计算土地增值税时，需要准确核算各项扣除项目。特别是对于在建工程转让的情况，企业应当确保所有相关成本和费用的记录完整、准确，并且能够提供充分的证据支持这些成本和费用的真实性。
例如，企业在计算取得土地使用权所支付的金额时，应包括购买土地使用权的价款、契税等相关税费。同时，开发成本应当涵盖从取得土地使用权到工程竣工前的所有直接成本，如土地平整、基础设施建设、建筑安装等。开发费用则包括管理费用、销售费用、财务费用等间接成本。
值得注意的是，企业在享受20%加计扣除时，必须确保其符合相关政策要求。如果企业未能按规定提供完整的成本资料或存在虚假申报行为，税务机关有权取消其加计扣除资格，并依法追缴相应的税款。