非房企土地增值税清算条件规定是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 12:23:20　　字体：大小

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非房企土地增值税清算条件规定是什么

非房地产开发企业（以下简称“非房企”）在进行土地增值税清算时，需遵循特定的条件和规定。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，非房企的土地增值税清算主要针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。
对于非房企而言，土地增值税清算的触发条件主要包括：转让房地产项目全部竣工结算且已销售面积占整个项目可售建筑面积的比例达到85%以上；或者虽未达到85%，但剩余部分已出租或自用。此外，若纳税人申请注销税务登记前，应进行土地增值税清算。同时，如果主管税务机关认为有必要对某些项目提前进行清算，也可以要求非房企进行清算。

如何确定非房企土地增值税清算的具体流程

在满足上述清算条件后，非房企需要按照规定的流程完成土地增值税清算工作。具体来说，企业应向主管税务机关提交清算申请，并提供相关资料，包括但不限于：土地增值税清算申报表、项目立项文件、土地出让合同、建筑工程施工许可证、房屋销售合同等。
接下来，税务机关将对提交的资料进行审核，核实收入总额与扣除项目金额。其中，收入总额是指转让房地产所取得的全部价款及有关经济利益；扣除项目则涵盖取得土地使用权支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用以及加计20%的扣除等。公式为：
应纳税额 = (收入总额 - 扣除项目金额) × 适用税率 - 速算扣除数
经过审核确认后，税务机关会出具清算结论，明确应缴税款数额，企业据此缴纳相应的土地增值税。