招待费进项发票做账分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/12 09:40:47　　字体：大小

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招待费进项发票做账分录怎么做

在企业日常运营中，招待费用是不可避免的一部分。

这些费用通常包括餐饮、住宿等开支，用于接待客户或合作伙伴。招待费的会计处理需要特别注意，因为根据税法规定，部分招待费用不能抵扣增值税进项税额。具体来说，招待费进项发票的账务处理主要涉及两个步骤：记录费用和处理进项税额。
首先，记录费用时，借方科目为“管理费用-业务招待费”，贷方科目为“银行存款”或“现金”。例如，如果企业支付了1000元的招待费用，则会计分录为：
借：管理费用-业务招待费 1000
贷：银行存款 1000
需要注意的是，这部分费用在计算应纳税所得额时，需按照相关规定进行调整。

招待费进项税额的特殊处理

对于招待费的进项税额，根据现行税法，这部分费用对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着企业在收到招待费相关的增值税专用发票时，不能将发票上的税额计入进项税额。具体操作上，企业应在账务处理时直接忽略该部分税额，或者将其作为不可抵扣项目单独列出。
假设某企业收到一张金额为2000元、税率为6%的增值税专用发票，其中税额为120元。由于该费用属于招待费，因此会计分录如下：
借：管理费用-业务招待费 2120
贷：银行存款 2120
这里的关键在于，尽管发票上有税额，但在账务处理时并未将其作为进项税额处理。