股权转让个人所得税印花税分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/03 13:12:18　　字体：大小

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股权转让个人所得税的会计处理

在进行股权转让时，涉及到个人所得税的计算和缴纳。

根据相关税法规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用20%的比例税率。
具体计算公式为：应纳税额 = (股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用) × 20%。这里，股权转让收入是指转让方因转让股权而取得的全部价款，包括货币形式和其他形式的经济利益；股权原值则是指股东投资入股时实际支付的出资金额或购买该股权时向原股东实际支付的股权转让金额。
在会计分录中，当企业代扣代缴个人所得税时，借记“其他应收款——应收股权转让款”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。实际缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。这一过程确保了税务合规性。

印花税的会计处理

除了个人所得税，股权转让还需缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
印花税的计税依据是合同金额或交易金额，税率通常为万分之五。计算公式为：应纳税额 = 合同金额 × 0.05%。
在会计处理上，企业在签订股权转让协议时，借记“管理费用——印花税”，贷记“银行存款”或“应付账款”。如果企业尚未支付，则借记“管理费用——印花税”，贷记“其他应付款——应付印花税”。这种处理方式不仅记录了财务支出，也便于后续审计和税务检查。